MJ公司生产与存货循环内部控制研究

论文摘要

内部控制,被人们称为现代企业稳健发展的“稳定器”,在企业生存与发展中起着相当重要的作用。据调查显示,70%的公司破产是由于企业内控不力导致的。在众多知名企业由于内控缺失而倒闭后,人们对于内部控制的关注程度也越来越高。制造业企业大多以产销为主线,生产过程是企业经营运转的核心,贯穿企业整个经济活动的始终。企业实施内部控制的目的在于,既要防止谋私和舞弊,又要减少损失和浪费,这在生产与存货循环中表现得特别明显。总体来说,生产与存货循环内部控制包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两部分。相对于其它业务循环,生产与存货循环是更加复杂的。目前在国内,生产与存货循环的内部控制问题无论是在理论层面,还是在实际操作方面均处于初级阶段。企业管理应当是全面的管理,当务之急就在于对生产与存货循环实施有效的内部控制。本文先回顾了内部控制的发展历程,探讨了国内外内部控制理论发展历程,着重说明了COSO框架五要素理论,而后对生产与存货循环内部控制理论进行了分析。在以上理论的支持下,论文首先介绍了MJ公司生产与存货循环内部控制制度上的具体流程以及实施现状,然后结合公司生产管理实际,分析了MJ公司生产与存货循环内部控制中存在的问题。这些问题主要出现在生产与存货循环内部控制的几个关键点,包括生产计划、存货控制、成本核算、信息沟通,此外还有人力资源政策、内部控制监控工作等企业总体环境方面的问题。论文从其公司管理中归纳出了产生以上问题的三大原因,包括改制后遗留员工素质问题,用人机制欠缺、不科学,以及内部控制执行力度不足。之后,论文对MJ公司生产与存货循环内部控制体系按照COSO框架五要素理论有针对性地提出改进建议。相信通过改进生产计划内控制度、加强存货管理、采用适宜的成本核算方法、引进现代化信息管理系统、建立适宜的内部控制环境和设置完善的监控体系,MJ公司生产与存货循环的内部控制能够保证其有效性。最后论文对相类似企业的生产与存货循环内部控制做出了一些思考,强调从企业全局的角度进行内部控制的建设,并对中小型制造业企业生产与存货循环内部控制的关键点进行了详细分析,希望能够起到一定的借鉴作用。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 1 绪论
• 1.1 研究意义和目的
• 1.1.1 研究意义
• 1.1.2 研究目的
• 1.2 本文结构和研究思路
• 2 相关理论借鉴
• 2.1 内部控制理论的国内外研究状况
• 2.1.1 国外内部控制发展历程
• 2.1.2 我国内部控制发展现状
• 2.2 内部控制的局限性
• 2.3 生产与存货循环内部控制理论
• 2.3.1 生产与存货循环内部控制设计原则
• 2.3.2 生产与存货循环内部控制设计目标
• 3 MJ 公司介绍
• 3.1 MJ 公司基本情况
• 3.2 MJ 公司组织结构介绍
• 4 MJ 公司生产与存货循环内部控制问题分析
• 4.1 MJ 公司生产与存货循环内部控制制度介绍
• 4.1.1 接收订单与计划安排生产
• 4.1.2 发出原材料
• 4.1.3 生产产品
• 4.1.4 验收入库
• 4.1.5 发出产成品
• 4.1.6 核算产品成本
• 4.2 MJ 公司生产与存货循环内部控制存在的问题
• 4.2.1 生产计划与安排存在缺陷
• 4.2.2 存货控制管理不足
• 4.2.3 产品成本核算过于简单
• 4.2.4 信息传递滞后
• 4.2.5 控制环境不适合内部控制的运行
• 4.2.6 监控工作未落到实处
• 4.3 MJ 公司生产与存货循环内部控制制度产生问题的原因
• 4.3.1 改制后遗症显著
• 4.3.2 用人机制欠缺、不科学
• 4.3.3 内部控制执行力度不够
• 4.4 本章小结
• 5 MJ 公司生产与存货循环内部控制改进建议
• 5.1 改进生产计划内控制度
• 5.2 加强存货领用、盘点、管理控制
• 5.2.1 加强仓库储存管理
• 5.2.2 完善原材料、外购配件采购制度
• 5.2.3 余料退回控制
• 5.2.4 建立存货盘点制度
• 5.3 采用适宜的成本核算方法
• 5.3.1 采用定额成本法
• 5.3.2 区分核算在产品与产成品成本
• 5.4 引进现代化信息管理系统
• 5.5 建立适宜的内部控制环境
• 5.5.1 设置人力资源管理部门
• 5.5.2 建立积极健康的企业文化
• 5.5.3 增设内部审计制度
• 5.6 设置完善的监控体系
• 5.7 启示
• 5.7.1 建立适宜的企业大环境
• 5.7.2 完善关键点控制
• 5.7.3 坚持有效地实施
• 5.8 本章小结
• 6 结论
• 致谢
• 参考文献