IFRS9实施对可供出售金融资产影响的研究 ——以中国保险公司为例

论文摘要

金融工具分类与计量具有其内在的复杂性,在会计问题中,金融资产分类和计量问题更加复杂。在2008年金融危机爆发以来,由于现有国际会计准则的复杂性和亲周期现象,IAS39受到了国际上各方的指责。在此背景下,IFRS9的颁布出台变得极为重要和急切。在20国集团领导达成共识后,IASB即国际会计准则理事会于2009年11月12日公布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9),这是第一阶段的成果,取代了国际会计准则第39号。在此基础上,本文介绍了IFRS9与IAS39的差异,在我国三家上市保险公司相关年报数据的基础上,提出我国应对IFRS9实施的政策建议。本文分为六部分,各部分的主要内容如下：第一章：绪论。以IFRS9的分期颁布入手,本章分析了IFRS9取代IAS9的国际大背景和变动情况。在分析中运用了对比分析法,实证分析法和文献法等进行预测性分析。第二章：比较IFRS9与IAS39以及我国企业新会计准则的差异。本章详细介绍了IFRS9与IAS39的差异,主要差异是金融资产的划分与计量从四大类变成了两大类。第三章,理论基础研究。本章主要从经济后果和实证会计理论两个方面为下文的影响分析提供理论支撑。理解经济后果观是理解管理人员对于IFRS9实施反应的关键问题。实证理论关注管理人员如何选择会计政策以及对新会计准则征求稿的反应等行为选择。第四章,’中国保险公司金融资产和金融负债现状。本章主要收集计算各类金融资产和金融负债的平均数值及占比情况,分析可供出售金融资产分类与计量的新变化对总资产的重大影响。第五章,IFRS9实施对我国保险公司的影响。可供出售金融资产对其他综合收益的影响金额幅度远远大于公允价值变动影响下当期损益金额的变动幅度。本章从经济后果、管理人员薪酬、盈余管理等理论预测管理人员和保险公司的行为选择。第六章,IFRS9实施后我国保险公司将要面临的问题及建议。本章根据上一章的数据分析基础提出我国保险公司应用IFRS9可能遇到的问题,并针对问题给出相应的政策建议及应对措施。本文的主要贡献在于从中国保险公司的角度出发,通过大量相关数据分析保险公司金融工具运用的现状,进而研究IFRS9实施对中国保险公司的影响状况。目前我国对IFRS9的研究还处于不成熟阶段,本文的研究结果即IFRS9的实施对中国保险公司的影响可作为中国保险公司今后决策的参考和依据,并为金融监管和国家政策制定提供理论参考。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1. 绪论
• 1.1 IFRS9的改革背景与变动情况
• 1.1.1 IFRS9的改革背景
• 1.1.2 IFRS9的变动情况
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国内文献
• 1.2.2 国外文献
• 1.3 论文研究方法
• 1.4 论文的贡献
• 2. IFRS9与IAS39以及我国企业新会计准则的差异比较
• 2.1 IAS39旧准则及我国现行会计准则和IFRS9新准则的差异
• 2.2 IFRS9评价
• 2.2.1 IFRS9与IAS39相比有进步
• 2.2.2 IFRS9中存在的问题
• 3. 理论基础研究
• 3.1 经济后果
• 3.1.1 概述
• 3.1.2 经济后果的产生
• 3.1.3 有效市场理论和经济后果的关系
• 3.2 实证会计理论
• 3.2.1 实证会计理论概要
• 3.2.2 实证会计理论的三大假设
• 3.2.3 实证会计理论的经验研究
• 3.2.4 实证会计理论中机会主义观与有效契约观的区别
• 3.2.5 结论
• 4. 中国保险公司金融资产和金融负债现状
• 4.1 保险公司金融资产现状
• 4.2 保险公司金融负债现状分析
• 5. IFRS9实施对我国保险公司的影响
• 5.1 IFRS9实施对保险公司的总体影响
• 5.1.1 对金融资产分类和计量调整的影响
• 5.1.2 对金融负债分类和计量调整的影响
• 5.2 IFRS9实施对保险公司持有权益工具计量的影响
• 5.2.1 保险公司的权益工具计量现状
• 5.2.2 IFRS9实施对保险公司权益工具的影响
• 5.3 对公允价值计量及其变动产生损益的影响
• 5.3.1 保险公司公允价值计量及其变动处理现状分析
• 5.3.2 IFRS9实施对保险公司公允价值会计处理的影响
• 5.4 管理人员薪酬理论与IFRS9实施的影响
• 5.5 盈余管理理论与IFRS9实施的影响
• 5.5.1 盈余管理概述
• 5.5.2 盈余管理动机分析
• 5.6 从战略高度关注中国保险业稳定发展
• 6. IFRS9实施后我国保险公司将要面临的问题及建议
• 6.1 IFRS9应用可能面临的问题
• 6.1.1 权益工具公允价值的估值技术不完善
• 6.1.2 存在滥用盈余管理可能
• 6.1.3 混合工具可能扩大公允价值计量范围
• 6.2 政策建议及应对措施
• 6.2.1 为业务模式的严格判断给予指引规定
• 6.2.2 完善估值技术,将理论与实践相结合
• 6.2.3 加强对保险公司的监管,提高独立监管的协调性、专业性和权威性
• 6.2.4 我国会计准则与国际会计准则实现趋同应采取的策略
• 参考文献
• 后记
• 致谢