我国上市公司审计师自愿变更实证研究

论文摘要

近年来,随着审计师变更事件在证券市场中频繁发生,社会各界对审计师变更的原因与导致的不利经济后果愈加关注,研究审计师变更对于投资者和监管部门做出更好的决策具有重要意义。本文在对审计师自愿变更进行理论分析的基础上,借鉴吴联生(2005)的研究思路,采用lennox(2000)的审计意见估计模型,对我国上市公司审计师自愿变更的原因和结果进行实证研究,并将研究结论应用于我国证券市场的具体监管。审计聘任是针对委托代理关系设置的有效监督制度,审计师自愿变更是上市公司主动终结审计契约的结果。自愿变更审计师可能是处于财务困境的上市公司收到非标准无保留意见后的直接反应,当然,审计师的地域特征、审计师的级差特征、上市公司盈余管理动机、公司治理结构也可能是上市公司变更审计师的原因。对此问题,本文在已有研究的基础上,对这些因素分类别设置相应的变量,运用Logistic回归模型对我国审计师变更的原因进行了经验检验,并进一步研究审计师自愿变更对审计质量的影响。回归分析的结果表明:上市公司做出审计师变更的决策取决于上期的审计意见类型,与公司管理当局预期的审计意见改善无关,审计师变更不能带来审计意见的改善。因此,根据实证研究结果,针对审计师变更信息披露的监管和审计师变更的监管提出具有建设性的建议,以提高会计信息质量,保护投资者的利益。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 关于审计师自愿变更的动因
• 1.2.2 审计师变更对审计师独立性的影响
• 1.2.3 简要评论
• 1.3 相关概念界定
• 1.3.1 审计师
• 1.3.2 审计师自愿变更
• 1.4 研究方法与内容
• 1.4.1 研究方法
• 1.4.2 研究内容
• 第2章 审计师自愿变更的理论分析
• 2.1 审计聘任：委托代理关系下的监督制度安排
• 2.2 审计师自愿变更：上市公司主动终结审计契约
• 2.3 审计师自愿变更的原因分析
• 2.3.1 审计意见的类型
• 2.3.2 上市公司的财务状况
• 2.3.3 上市公司管理层的变动
• 2.3.4 会计师事务所的地域差别
• 2.3.5 其他原因
• 2.4 审计师自愿变更对审计质量的影响
• 2.4.1 审计质量的涵义与特征
• 2.4.2 审计师自愿变更对审计质量的影响
• 第3章 上市公司审计师自愿变更的实证检验
• 3.1 2004、2005 年度变更原因分类统计
• 3.2 样本选择与数据来源
• 3.2.1 样本选择依据
• 3.2.2 样本选择方法
• 3.2.3 数据资料来源
• 3.3 审计师变更动机的实证分析
• 3.3.1 研究假设
• 3.3.2 变量选择与界定
• 3.3.3 实证模型设计
• 3.4 审计师变更对审计质量影响的实证分析
• 3.4.1 模型的构建
• 3.4.2 研究假设
• 3.4.3 沪市统计结果及分析
• 3.4.4 深市统计结果及分析
• 3.5 本章小节
• 第4章 实证结论分析与监管建议
• 4.1 实证结果分析
• 4.1.1 审计师变更原因结果分析
• 4.1.2 审计师变更对审计质量影响结论分析
• 4.1.3 本研究与吴联生博士研究（2005）的比较分析
• 4.2 监管建议
• 4.2.1 分层抽样调查
• 4.2.2 加强对审计师变更披露的监管
• 4.2.3 审计师的聘用采取招投标制
• 结论
• 参考文献
• 附录：2005 年测试样本公司数据
• 致谢