资产证券化发起人的会计确认问题研究

论文摘要

本文以资产证券化发起人的会计确认作为研究对象,根据资产证券化基本原理和会计基本理论,对国外资产证券化会计确认规范,特别是金融合成分析法与后续涉入法予以了较为深入的剖析。在此基础上,笔者结合国内资产证券化实践的发展现状,进一步论证了我国现阶段应采用何种确认标准。本文主要得出以下观点:(1)金融合成分析法所依托的“控制权转移”标准,符合资产证券化基本原理,具有会计理论基础,我国现阶段应该选择“控制权转移”作为终止确认的主要标准,以适应国内证券化二级市场的发展;(2)对于“控制权”是否转移,应选取“转入方是否拥有出售或抵押被转移资产的能力”作为判断标准,并且这种能力要以“是否存在活跃交易市场”为判断前提。

论文目录

• 中文提要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景与意义
• 1.2 资产证券化会计问题的研究现状
• 1.2.1 国际上的相关准则规范
• 1.2.2 国内资产证券化会计处理的研究及规定
• 1.3 本文的研究方法及研究思路
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 研究思路
• 1.4 本文的主要创新
• 第2章 资产证券化的基本原理及产生的会计问题
• 2.1 资产证券化的概念界定
• 2.2 资产证券化的基本原理及运作流程
• 2.2.1 资产证券化的基本原理
• 2.2.2 资产证券化的交易结构
• 2.3 资产证券化产生的会计问题
• 第3章 资产证券化发起人终止确认方法的国际比较
• 3.1 会计确认的基本理论
• 3.1.1 会计确认的定义及标准
• 3.1.2 资产证券化的终止确认问题
• 3.2 国外资产证券化会计确认模式及评价
• 3.2.1 风险与报酬分析法（Risks and Returns Approach）
• 3.2.2 金融合成分析法（Financial Component Approach）
• 3.2.3 后续涉入法（Continuing Involvement Approach）
• 3.3 不同确认模式下的理论基础
• 第4章 我国资产证券化会计确认标准的构建
• 4.1 我国关于资产证券化会计确认的现行规定
• 4.1.1 《规定》的主要思路
• 4.1.2 《第23 号准则》的主要思路
• 4.1.3 对我国现行规范的评价
• 4.2 我国资产证券化会计确认标准的选择
• 4.2.1 基于金融合成分析法与后续涉入法概念基础的分析
• 4.2.2 基于国内资产证券化实践的分析
• 4.2.3 关于“控制权转移”界定的具体设想
• 第5章 结论及本文存在的不足
• 5.1 本文研究的结论
• 5.2 本文的不足及展望
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间公开发表的论文
• 后记