税务会计独立模式下我国所得税差异协调研究

论文摘要

在会计准则国际趋同的背景下,2006年我国颁布了38项具体会计准则和一项基本会计准则,并已于2007年开始在上市公司等执行。新会计准则的颁布使得我国的会计准则实现了与国际会计准则的接轨,但同时也使得所得税税前差异进一步拉大。会计准则、会计核算方法及原则的变化,对会计利润和纳税所得产生了较大影响,企业财务会计与税收之间的差异需要进一步协调,税务会计独立的趋势越来越明朗化。新一轮税制改革继续进行,在内外资企业所得税合并的过程中既要充分考虑我国实际经济情况,又要考虑政策的连续性,更要注重税法与会计准则的协调,目前已成为当前税收征管和会计工作中一个亟待解决的重要问题。随着我国市场经济体制的确立和不断完善,会计制度与税法之间的差异是客观必然的。会计制度与税法差异的进一步扩大,是我国会计制度体系和税法体系逐渐独立完善的体现。正确认识和处理两者之间的差异既有利于税收征管,又能保证会计信息质量,简化会计核算手续,提高会计和税收工作的效率。基于税务会计独立模式前提,文章首先对会税差异协调的相关理论进行阐述,明确我国会税分离的方向,论证我国独立税务会计模式选择的必然性。在此基础上,对所得税差异协调进行成本效益分析。文章结合2006年财政部颁布的新会计准则、正在进行的新税制改革以所得税为例对我国所得税差异协调进行分析:所得税差异协调应遵循一定的原则,从实务方面论证所得税差异协调的总体思路——完善会税体系并相互协调。通过分析新会计准则的主要变化,汇总形成所得税差异汇总表;分析新税制改革中两稅合一、新所得税申报表对所得税差异的修订。最后提出协调所得税差异的措施——建立税务会计。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 研究背景及选题意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外有关税务会计理论的研究综述
• 1.2.2 国内有关税务会计理论的研究综述
• 1.2.3 国内外关于会税关系研究综述
• 1.3 研究思路与方法
• 1.4 文章的结构
• 1.5 文章主要观点与可能的创新之处
• 1.5.1 文章的主要观点
• 1.5.2 文章的可能创新之处
• 第2章 会计制度与税法差异协调的模式
• 2.1 会税差异协调相关理论
• 2.1.1 协调的涵义
• 2.1.2 税务会计概念
• 2.2 会税关系基本模式及我国的选择
• 2.3 会税差异协调典型模式
• 2.4 独立税务会计模式选择的必然性
• 第3章 所得税差异协调的成本效益分析
• 3.1 差异过大的成本分析
• 3.2 差异协调的效益分析
• 3.3 所得税差异度的把握
• 第4章 会计改革和税制改革与所得税差异协调
• 4.1 所得税差异协调应考虑的问题
• 4.1.1 协调的原则
• 4.1.2 协调的主要方面
• 4.2 新会计准则对所得税差异程度的改进
• 4.3 税制改革对所得税差异的协调
• 4.3.1 内外资企业所得税法合并对所得税差异的修订
• 4.3.2 新企业所得税纳税申报表对所得税差异的协调
• 第5章 所得税差异协调的设想
• 5.1 我国所得税差异现状及发展趋势
• 5.2 所得税差异协调的总体思路
• 5.3 建立税务会计协调所得税差异
• 5.3.1 我国实行税务会计的契机正在形成
• 5.3.2 建立税务会计的重要意义
• 5.3.3 我国建立税务会计应遵循的原则
• 5.3.4 我国税务会计应遵循的基本制度
• 5.3.5 实务操作
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A
• 附录B
• 附录C
• 附录D 个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果