纳税人的权利保护研究 ——从《纳税人权利与义务公告》出发

论文摘要

经济发达国家大多非常重视对纳税人权利的保护,我国由于受义务本位及其计划经济的影响,对纳税人的权利重视不足、保护不到位。所以从立法、执法、司法等多角度建立对纳税人的全方位保护,是我国发展市场经济的客观需要,也是社会和谐发展,人民能够过上有尊严的生活的条件。本文希望在探讨纳税人的权利概念,分析我国纳税人权利保护中存在问题的基础上,借鉴发达国家纳税人权利保护的成功经验,从立法、执法、司法三个角度构建我国的纳税人权利保护体系。本文除绪论外共分为五部分。第一部分是纳税人的权利概述,从纳税人的概念开始,在分析各种学说的基础上得出符合纳税人权利保护需要的纳税人概念,然后在对有关纳税人权利学说研究的基础上得出自己的纳税人权利概念。第二部分是分析我国纳税人权利保护中存在的问题,从纳税人及税务机关的意识、立法、执法、司法四个角度分析了目前我国纳税人权利保护中存在的诸多问题。第三部分中对我国纳税人权利保护中存在不足的原因进行了分析,从我国传统文化缺少对纳税人权利保护的背景、中国税收制度缺乏宪政主义的理念、中国传统税收理论的影响和我国税收代理制度不健全,缺少纳税人权利保护组织四个方面分析了我国纳税人权利保护不足的原因。第四部分简单分析了美国和加拿大两国的纳税人权利保护经验,并总结了其经验对我国纳税人权利保护的借鉴意义。第五部分从完善立法、规范执法、有序司法和健全社会保护四个方面提出了完善我国纳税人权利保护体系的设想。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 0 绪论
• 1 纳税人权利概述
• 1.1 纳税人的概念
• 1.2 纳税人权利的概念
• 1.3 纳税人权利的内容
• 1.3.1 将纳税人权利分为程序性权利和实体性权利
• 1.3.2 将纳税人权利分为宪法层次上的权利和税法层次上的权利
• 2 我国纳税人权利保护中存在的问题
• 2.1 纳税人及税务机关权利意识淡薄
• 2.2 我国立法对纳税人权利保护不到位
• 2.2.1 我国宪法没有关于纳税人权利保护的相关条文
• 2.2.2 我国的税收立法级次太低
• 2.2.3 我国的涉税法规在条款表述上太过概略,而且兜底性条款太多
• 2.2.4 税收立法在权利与义务的规定上不均衡
• 2.3 我国在税收行政执法中对纳税人权利保护不足
• 2.3.1 税务机关没有做到有法必依、执法必严
• 2.3.2 税务机关官本位思想严重
• 2.4 我国的税收司法制度在纳税人权利保护中存在缺陷
• 2.4.1 在司法诉讼中设置不合理的前置条件
• 2.4.2 我国的涉税行政复议机关不具有独立性
• 2.4.3 我国的涉税行政复议及司法诉讼中缺乏对行政规章的审查
• 2.4.4 我国缺乏纳税人诉讼制度
• 3 我国纳税人权利保护不足的原因分析
• 3.1 我国传统文化缺少对纳税人权利保护的背景
• 3.2 中国税收制度缺乏宪政主义的理念
• 3.3 中国传统税收理论的影响
• 3.4 我国税收代理制度不健全,缺少纳税人权利保护组织
• 4 国外纳税人权利保护制度及其借鉴
• 4.1 国外纳税人权利保护制度
• 4.1.1 美国对纳税人权利的保护
• 4.1.2 加拿大纳税人权利保护
• 4.2 国外纳税人权利保护制度的借鉴
• 4.2.1 在立法上对纳税人权利的保护
• 4.2.2 税务部门对纳税人权利的行政保护
• 4.2.3 对纳税人权利的司法保护
• 5 完善我国纳税人权利保护体系的设想
• 5.1 立法保护
• 5.1.1 在宪法中规定纳税人的权利
• 5.1.2 制定我国的税收基本法
• 5.1.3 控制直至取消我国的税收授权行政立法,提高税收立法层级
• 5.1.4 完善税收立法程序,逐步实现我国涉税立法的民主化
• 5.2 行政执法保护
• 5.2.1 转变税务机关的角色定位,提高为纳税人服务的意识
• 5.2.2 完善税收行政执法监督体系,落实执法责任追究制度
• 5.3 司法保护
• 5.3.1 以建立税务法庭为起点,逐步建立专门的税务法院
• 5.3.2 设立纳税人诉讼制度
• 5.3.3 将税务机关的抽象行政行为列入司法审查的范围
• 5.4 社会保护
• 5.4.1 提高纳税人的权利意识
• 5.4.2 建立纳税人协会之类的纳税人组织
• 5.4.3 完善纳税人代理制度
• 结语
• 参考文献
• 个人简介
• 致谢