从风险管理角度对工程项目内部控制体系研究

论文摘要

建筑业对我国经济发展和社会进步起着十分重要的作用。近年来,我国加大了对建筑业支持力度,加快了基础设施建设的步伐,基建投资逐年增加。国家和各地方的工程项目连接不断。特别是三峡大坝、南水北调和高速铁路网等重大工程项目的实施、举世瞩目的奥运会和世博会场馆的建设、以及城市化进程中的大批房地产项目的开发,无不以建筑施工企业为中坚力量,凸显了其不可替代的重要作用。工程项目具有投资大、周期长、阶段性的特点,各种风险贯穿工程项目实施的全过程,稍有不慎便会造成严重的问题：如上海“楼歪歪”事件、重庆綦江彩虹桥倒塌等事故震惊全国。探究种种事故的背后,无不存在着一系列因工程项目风险管理不到位而导致的重大事故隐患。施工企业工程项目控制风险是工程项目工作的核心环节,包括对潜在风险的有效识别、评估和正确反应,采取适用的应对策略和措施。找出关键控制点,做好关键控制活动,以加强工程项目内部控制和风险管理是消除隐患、杜绝各种事故发生的根本措施。因此,加强工程项目内部控制和风险管理势在必行。本文在借鉴行业经验和众多学者研究成果的基础上,结合本人十年来从事基建审计工作的经历,采用规范研究和案例分析的方法,运用内部控制理论、管理学、经济学、统计学、风险管理等知识,从施工企业的角度,对工程项目控制风险进行了较为系统的研究。首先,在引言部分阐述了本文的选题背景、理论基础、研究方法、创新点和不足。重点介绍了本文是在《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》以及《中央企业全面风险管理指引》的基础上,从风险角度出发对工程项目内部控制进行论述。其次,在本文第二章,对内部控制理论和风险管理的国内外理论研究进程,工程项目、工程项目内部控制、工程项目风险的含义、特点等基本概念,及风险管理的程序进行概述。为以后的论述奠定了基础。再次,第三、四、五章分别对工程项目内部控制和风险管理的几个重要业务环节：工程准备阶段、施工阶段、工程竣工阶段中普遍存在的内部控制问题进行探讨,着重分析了问题产生的原因,对相关风险进行了识别,并有针对性地提出了加强这些重要业务环节风险反应策略、应对措施,找准关键控制点和做好关键控制活动以实现有效工程项目内部控制的措施。最后,本文结合实际案例分析并讨论了工程项目重要业务环节的风险识别、评估、反应策略及应对措施。印证了以内部控制的相关措施处理关键控制点的控制活动的可操作性和良好效果。目前国内外关于企业内部控制的研究大多集中在内部控制理论框架的建立和从审计角度对内部控制有效性的评价上,而从施工企业角度研究工程项目内部控制的具体问题、并提出针对性措施的研究较少,而结合内部控制对工程项目风险管理方面的研究也不多见。本文创新点：以国际上先进的内部控制理念和我国《内部控制基本规范》等法规为指导,将风险管理和内部控制理论运用于施工企业工程项目的重要环节管理中,通过对普遍问题进行综合整理并分析其产生原因,以期提出切实可行的工程项目重要业务环节的内部控制措施,实现对相关风险的有效管理,因此,本文具有一定的参考意义。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的及研究意义
• 1.3 文献综述
• 1.4 理论基础和研究方法
• 1.5 论文结构
• 1.6 本文的创新之处及不足
• 2 内部控制理论及风险体系研究进程
• 2.1 内部控制理论研究进程
• 2.1.1 国外内部控制理论研究进程
• 2.1.2 国内内部控制理论研究进程
• 2.1.2.1 控制框架理论视角下的内部控制
• 2.1.2.2 组织管理视角下的内部控制
• 2.1.2.3 内部控制设计视角下的内部控制
• 2.1.2.4 内部控制评价视角下的内部控制
• 2.2 工程项目内部控制
• 2.2.1 工程项目的含义
• 2.2.2 内部控制的含义
• 2.2.3 工程项目内部控制含义
• 2.2.4 工程项目内部控制的特点
• 2.2.4.1 工程项目的阶段性
• 2.2.4.2 工程项目控制的复杂性
• 2.2.4.3 社会影响性
• 2.2.4.4 一次性和非可逆转性
• 2.2.4.5 有明确的进度、质量和费用目标
• 2.3 工程项目风险
• 2.3.1 风险体系研究进程
• 2.3.2 工程项目风险的概念
• 2.3.3 工程项目风险的特点
• 2.3.3.1 工程项目风险的全过程性和阶段性
• 2.3.3.2 工程项目风险损失的严重性
• 2.3.3.3 工程项目风险的大量性和相关性
• 2.3.4 工程项目风险的分类
• 2.3.4.1 按风险的来源分类
• 2.3.4.2 按工程管理目标分类
• 2.3.4.3 按风险影响范围分类
• 2.3.5 工程项目风险管理的程序
• 2.3.5.1 风险的识别
• 2.3.5.2 风险评估
• 2.3.5.3 风险反应（对策）
• 3 工程项目准备阶段招投标的内部控制
• 3.1 工程项目准备阶段招投标存在的主要问题及原因分析
• 3.1.1 工程项目准备阶段招投标的主要内容
• 3.1.2 工程项目准备阶段招投标存在的主要问题
• 3.1.2.1 投标决策存在的主要问题
• 3.1.2.2 投标文件编制存在的主要问题
• 3.1.2.3 合同谈判及签订存在的主要问题
• 3.1.3 工程项目准备阶段招投标存在问题的成因分析
• 3.1.3.1 投标决策问题的成因分析
• 3.1.3.2 投标文件编制问题的成因分析
• 3.1.3.3 合同谈判及签订问题的成因分析
• 3.2 工程项目准备阶段招投标风险识别、评估和反应（对策）
• 3.2.1 风险的识别
• 3.2.1.1 决策风险的识别
• 3.2.1.2 投标文件编制风险的识别
• 3.2.1.3 合同谈判及签订风险的识别
• 3.2.2 风险的评估
• 3.2.3 风险的反应（对策）
• 3.3 关键控制活动
• 3.3.1 投标决策风险的控制
• 3.3.1.1 投标机构控制
• 3.3.1.2 工程项目的信息控制
• 3.3.1.3 建立科学决策机制
• 3.3.2 投标文件编制风险的控制
• 3.3.2.1 预防措施
• 3.3.2.2 分析招标文件
• 3.3.2.3 勘察现场
• 3.3.2.4 标前会议
• 3.3.2.5 投标报价确定
• 3.3.2.6 编制投标文件
• 3.3.2.7 投标文件的内部审核与审批
• 3.3.2.8 按时递送投标文件
• 3.3.3 合同谈判及签订风险控制
• 4 工程项目施工阶段成本控制
• 4.1 工程项目施工阶段成本控制存在的主要问题及原因分析
• 4.1.1 工程项目施工阶段成本控制的主要内容
• 4.1.2 施工阶段成本控制存在的主要问题
• 4.1.2.1 成本目标、工程项目进度和质量目标不切实际导致成本过高
• 4.1.2.2 直接成本失控
• 4.1.2.3 索赔事件处理不当
• 4.1.3 施工阶段成本控制存在问题的成因分析
• 4.1.3.1 成本目标、进度和质量目标不合理的成因
• 4.1.3.2 直接成本失控的成因
• 4.1.3.3 索赔意识薄弱
• 4.2 施工阶段成本控制风险的识别、评估和反应（对策）
• 4.2.1 风险的识别
• 4.2.1.1 环境风险的识别
• 4.2.1.2 项目整体风险的识别
• 4.2.2 风险的评估
• 4.2.3 风险的反应（对策）
• 4.3 关键控制活动
• 4.3.1 直接成本的控制
• 4.3.1.1 材料成本的内部控制
• 4.3.1.2 人工费的控制
• 4.3.1.3 机械费的控制
• 4.3.2 工程变更索赔的控制
• 4.3.3 工程项目质量、工期成本控制
• 4.3.3.1 协调成本与质量之间的关系
• 4.3.3.2 协调成本与工期之间的关系
• 5 工程项目竣工阶段结算的内部控制
• 5.1 竣工阶段结算存在的主要问题及成因分析
• 5.1.1 竣工阶段结算的主要工作
• 5.1.2 竣工阶段结算存在的主要问题
• 5.1.2.1 竣工结算资料收集不全
• 5.1.2.2 竣工结算数据失实
• 5.1.2.3 竣工结算书编制不规范、报送不及时
• 5.1.3 竣工阶段结算存在问题的成因分析
• 5.1.3.1 竣工结算资料收集不全的成因分析
• 5.1.3.2 竣工结算数据失实的成因分析
• 5.1.3.3 竣工结算书编制、报送不规范的成因分析
• 5.2 风险的识别、评估和反应
• 5.2.1 风险的识别
• 5.2.2 风险的评估
• 5.2.3 风险的反应（对策）
• 5.3 关键控制活动
• 5.3.1 结算机构控制
• 5.3.2 资料收集控制
• 5.3.2.1 做好资料收集工作
• 5.3.2.2 熟悉图纸,全面掌握工程实况
• 5.3.3 结算数据准确率的控制
• 5.3.3.1 准确计算工程量
• 5.3.3.2 严格执行定额、材料差价
• 5.3.3.3 正确取费
• 5.3.4 竣工结算报告编制与审核的控制
• 5.3.4.1 竣工结算报告编制的控制
• 5.3.4.2 竣工结算报告审核控制
• 5.4 内部环境、信息及沟通与监控
• 5.4.1 内部环境
• 5.4.2 信息及沟通
• 5.4.3 监督
• 5.4.3.1 工程项目准备阶段的监督
• 5.4.3.2 工程项目施工阶段的监督
• 5.4.3.3 工程项目竣工阶段的监督
• 6 案例分析
• 6.1 施工前招投标阶段
• 6.1.1 项目背景
• 6.1.2 工程项目招投标实施情况
• 6.1.2.1 资格预审
• 6.1.2.2 招投标阶段
• 6.1.2.3 定标、公示阶段
• 6.1.3 风险识别及关键控制点和应对内部控制措施
• 6.1.3.1 存在问题和风险
• 6.1.3.2 关键控制点和应对内部控制措施
• 6.1.4 工程项目招投标阶段案例启示
• 6.2 施工阶段成本控制
• 6.2.1 施工阶段成本控制总要求
• 6.2.2 施工阶段成本控制流程
• 6.2.3 风险识别及关键控制点和应对内部控制措施
• 6.2.3.1 存在问题和风险
• 6.2.3.2 关键控制点和应对内部控制措施
• 6.2.4 施工阶段成本控制案例启示
• 6.3 竣工结算阶段
• 6.3.1 工程竣工结算实施情况
• 6.3.2 存在问题和风险
• 6.3.3 关键控制点和应对内部控制措施
• 6.3.4 竣工结算阶段案例启示
• 6.4 案例启示
• 结论
• 致谢
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文及研究成果
• 详细摘要