基于CGE模型的个人所得税改革效应分析

论文摘要

近几年来我国个人所得税的改革动作频繁，个人所得税的免征额在六年内历经3次调整，从800元提高至现在的3500元，并在最近的一次调整中同时调整了税率、级次和级距。“十二五”期间个人所得税的改革仍将继续推行，但关于个税改革对居民福利和社会经济的影响方面的研究甚少。本文采用CGE模型模拟分析了提高免征额和降低税率、减少级次、扩大级距的改革措施的影响，为个税的进一步改革提供有意义的参考。本文以中国2007年的投入产出表为基础编制了2007年的社会核算矩阵（SAM表），以此为数据基础，构建了一个4部门中国税收CGE模型，采用当前流行的GAMS软件对个人所得税免征额提高和降低税率、减少级次、扩大级距的改革措施进行实证模拟分析，并探索性分析了设置“起征点”的改革方案，重点分析了以上改革措施对社会福利水平、宏观经济等因素的影响。模拟中采用了综合税制，即将所有收入均作为一类收入进行统一征税，文中采用的是工薪税的税率。本文的主要结论为：（1）个人所得税的减税措施提高了总体社会福利水平，其中城市较高收入的居民分组福利得到提升，但农村居民和城市低收入居民的福利水平降低了。（2）保持免征额不变同时设置较高起征点的方案提升居民福利的效率优于提高免征额的方案；而与降低税率、减少级次、扩大级距的方案相比，提高免征额的方案更有利于提高城市中层收入者的福利水平；（3）个人所得税减税有利于促进社会消费；（4）个人所得税减税的对GDP、投资、储蓄、进出口等因素有微弱的负面影响。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景和研究方法
• 1.2 本文的结构和创新点
• 2 我国个人所得税的发展和改革过程
• 2.1 我国个人所得税制度的发展情况
• 2.2 我国个人所得税的规模发展情况
• 3 税收 CGE 模型的研究与应用
• 3.1 国外税收 CGE 模型的研究和应用
• 3.2 国内税收 CGE 模型的研究和应用
• 4 个人所得税 CGE 模型构建
• 4.1 模型的方程体系
• 4.2 SAM 表的编制和参数选择
• 4.3 闭合规则和求解策略选择
• 5 免征额和税率调整的模拟分析
• 5.1 模拟方案设定和实现方法
• 5.2 个税免征额调整的模拟分析
• 5.3 个税税率结构调整的模拟分析
• 5.4 个税起征点调整的模拟分析
• 6 总结
• 6.1 结论与建议
• 6.2 不足之处
• 致谢
• 参考文献