降低纳税成本视角下的纳税服务优化研究

论文摘要

近年来,国家致力于服务型政府的建设。在近几次全国经济工作会议上,国家税务总局都把纳税服务工作作为全年税务工作的一项重点内容提出,各级税务机关也致力于纳税服务体系的建设和完善,并取得了一定的成果,但是距离理论上的完善和满足民众的需求还有相当的距离,还存在很多不足之处。经过多年的工作实践和调查研究,加上对各种文献的阅读,笔者认为纳税成本是影响和制约纳税人遵从度提高的重要因素,较高的纳税成本会促使纳税人产生对税务机关的不满,影响征纳和谐,不利于税收遵从度的提高,而降低纳税成本,是广大纳税人共同的愿望。本文以降低纳税成本为视角,对优化纳税服务进行研究。关于分析当前我国纳税服务工作存在的问题都围绕不利于降低纳税成本的状况来展开,提出的对策也着力于降低纳税成本。本文主要采取以下研究方法：一是文献阅读法。通过搜集、阅读大量的相关文献、资料,了解和掌握目前我国纳税服务体系建设的现状,提炼典型观点,为深入研究和提出论文主题打好基础。二是总结归纳法。通过通读文献、分析案例等,综述国内外的最新研究成果及主流观点,从中总结规律后形成自己的观点。三是调查研究法。深入纳税服务工作一线,开展工作调研,亲身了解纳税人纳税成本的真实情况和对降低纳税成本的真实需求,了解纳税人目前获得的纳税服务质量,总结当前纳税服务工作中存在的不足,从降低纳税成本视角提出构建完善纳税服务体系的措施、方法。通过以上方法,围绕优化纳税服务的主题,笔者对纳税服务的理论基础、相关概念、定位和纳税成本进行理论研究,注重实际工作中的调查研究,以数据支撑论点,有理有据,深入浅出,细致分析了当前不利于降低纳税成本的服务缺失之处,并提出相应的对策,在借鉴国内外专家观点的基础上力求实现新的突破。一是紧紧围绕优化纳税服务的受益者是纳税人这一点,提出降低纳税成本这一视角,将纳税人的纳税成本从内涵广泛的征纳双方共同产生的税收成本概念中剥离独立出来,所有的研究都围绕着如何通过优化纳税服务而合理的降低纳税成本来展开,重点突出,避免了泛泛而谈,使分析更加切合实际,对策更加具有可操作性,提高了指导工作实践的针对性和实用性。二是在论述时注重加强纳税成本、纳税服务、纳税遵从等相关概念之间的逻辑关系研究,得出降低纳税成本和提高纳税遵从度都是优化纳税服务的目标,而优化纳税服务是实现这两个目标的必要非充分条件,且必要性较高,对实现目标具有举足轻重的作用,从而理顺了研究思路,使分析问题和提出对策严格按照这一思路开展。同时在理论研究时注重调查研究得到的数据对论点的支撑,内容更加丰满翔实。三是在对优化纳税服务的论述中,结合理论研究和实地调查,提出完善服务机制、提高工作效率、丰富服务形式、整合服务资源、规范服务行为等五个方面的设想和措施,为税务机关的施政提出具体建议,现实指导意义较强。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究的目的和意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外对纳税成本的研究现状及文献综述
• 1.2.2 国内对纳税成本的研究现状及文献综述
• 1.2.3 国外纳税服务研究现状及文献综述
• 1.2.4 国内纳税服务研究现状及文献综述
• 1.3 研究视角和方法
• 1.4 本文框架体系
• 1.4.1 本文思路与框架
• 1.4.2 章节具体安排
• 1.5 本文创新与不足
• 第二章 纳税服务的内涵和理论基础分析
• 2.1 纳税服务概念和内涵
• 2.2 纳税服务的理论基础
• 2.2.1 主权在民的契约国家理论
• 2.2.2 税收遵从理论
• 2.2.3 新公共管理理论
• 2.3 纳税服务遵循的原则
• 2.3.1 依法治税原则
• 2.3.2 公平原则
• 2.3.3 质量和效率原则
• 2.3.4 纳税人需求导向原则
• 2.3.5 纳税人满意度评价原则
• 2.4 纳税服务的地位
• 2.4.1 纳税服务与税收征管的关系
• 2.4.2 纳税服务与依法治税的关系
• 2.5 纳税服务的目标
• 2.5.1 切实维护纳税人的合法权益
• 2.5.2 降低纳税成本
• 2.5.3 提高纳税遵从度
• 2.6 国内外纳税服务发展历程
• 2.6.1 国内纳税服务发展历程
• 2.6.2 国外纳税服务发展历程
• 第三章 纳税成本和税收遵从度分析
• 3.1 纳税成本的概念与分析
• 3.1.1 纳税成本的构成
• 3.1.2 纳税成本的计算方法
• 3.2 纳税遵从度的概念与分析
• 3.3
• 3.3.1 纳税遵从度概念
• 3.3.2 纳税成本对纳税遵从度的影响
• 第四章 降低纳税成本视角下当前纳税服务工作存在的问题
• 4.1 影响纳税人时间成本的问题
• 4.1.1 现行征管体制对纳税人监管力度较大
• 4.1.2 新政策宣传辅导不足
• 4.1.3 纳税服务工作效率较低
• 4.1.4 纳税服务的社会资源整合度不高
• 4.1.5 纳税服务信息化程度不高
• 4.2 影响纳税人心理成本的问题
• 4.2.1 较低的纳税服务层次不能满足纳税人心理需求
• 4.2.2 征纳双方地位不对等导致纳税人心理失衡
• 4.2.3 与税务机关沟通不畅导致纳税人心理忧虑
• 4.2.4 维权工作落后影响纳税人的心理安全感
• 4.2.5 意识形态不利于满足纳税人心理上的"自我实现"需求
• 4.3 影响纳税人货币成本的问题
• 4.3.1 要求纳税人购置的办税设备价值较高
• 4.3.2 因服务缺失导致的罚款和滞纳金
• 4.3.3 涉税争议使纳税人付出额外成本
• 4.3.4 强制接受税务代理不利于中小企业货币成本控制
• 4.3.5 部分征管考核指标影响企业的正常运营
• 第五章 西方发达国家纳税服务经验借鉴
• 5.1 美国—现代纳税服务的发源地
• 5.2 日本—税务代理和税收宣传特色
• 5.3 澳大利亚—类似经营的纳税服务
• 5.4 德国—严谨的过程化纳税服务
• 5.5 国外先进经验带来的启示
• 第六章 优化纳税服务的具体措施和设想
• 6.1 完善纳税服务工作机制
• 6.1.1 完善税收宣传机制
• 6.1.2 完善办税公开机制
• 6.1.3 建立高效的维权机制
• 6.1.4 建立全员服务机制
• 6.1.5 建立社会协作机制
• 6.2 提高纳税服务工作效率
• 6.2.1 办税方式多元化
• 6.2.2 办税程序规范化、简单化
• 6.2.3 信息交流渠道畅通化
• 6.2.4 税务机关内设机构服务职能集成化
• 6.3 丰富纳税服务形式
• 6.3.1 办税服务厅标准化建设
• 6.3.2 税收服务网站建设
• 6.3.3 12366纳税服务热线建设
• 6.3.4 个性化纳税服务手段
• 6.4 加强纳税服务资源整合
• 6.4.1 寻求立法、司法对纳税服务的支撑
• 6.4.2 部门联动建设服务链
• 6.4.3 信息共享打造社会化信息平台
• 6.4.4 税务代理、税务中介等资源整合
• 6.5 规范纳税服务行为
• 6.5.1 以制度建设为规范纳税服务行为的保障
• 6.5.2 以考核激励和绩效评价为规范纳税服务行为的核心
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表