我国高新技术企业R&D支出的会计研究

论文摘要

在知识经济迅猛发展、国际金融危机影响日益加深的大环境下,创新能力已经成为高新技术企业在激烈竞争中生存的法宝。研究与开发(R&D)活动正是形成高新技术企业技术创新能力的基础,于是高新技术企业R&D支出的会计问题成为会计界研究的焦点。2006年财政部颁布的《企业会计准则第6号—无形资产》对R&D支出的会计处理进行了修订,在新旧准则交替之际对我国高新技术企业R&D支出的会计研究具有重大的理论意义和现实意义。本研究以会计学、统计学、财务管理学、会计制度的设计等相关理论和方法为指导,以国内外有关R&D支出会计问题的研究为基础,采用点面结合、定量与定性相结合、规范分析、比较分析与案例分析相结合的方法分五部分进行研究。第一部分研究高新技术企业及其R&D支出的相关概念,为分析高新技术企业R&D支出的会计问题打下理论基础;第二部分进行R&D支出会计处理与披露的国际比较,并对各国的处理方法进行分析,从而得出我国高新技术企业R&D支出会计处理与披露可借鉴之处;第三部分对新旧准则下我国R&D支出会计处理与披露的现状及存在的问题进行分析,得出我国高新技术企业R&D支出会计处理与披露体系改进的必要性与紧迫性;第四部分提出了我国高新技术企业R&D支出会计处理与披露体系构建的对策。第五部分是结论与展望,主要总结作者的主要观点,并提出今后深入研究的方向。研究表明:我国高新技术企业的R&D支出会计处理与披露存在严重问题。目前大多数高新技术企业仍然实行旧会计准则,将R&D支出全部费用化,这不但影响高新技术企业的当期利润,更不符合会计的基本原则。然而,虽然我国新会计准则的改革有一定的先进性,能更客观的反映企业的财务状况,但新会计准则操作上难度大,给企业留有很大的利润操纵空间。针对我国高新技术企业R&D支出会计处理与披露的这些现状,本文认为我国高新技术企业应针对自身研发项目的特征,并在不违背我国会计准则的前提下,不断改进和完善R&D支出会计处理的方法。重点是研究和开发阶段的区分、资本化条件的确定,R&D支出的确认和计量问题以及摊销与减值问题。另外,我国高新技术企业应建立比较系统的R&D支出的披露框架,我国高新技术企业应在会计报表附注中详细地披露研发费用的信息,包括每年研发费用的支出数额及研发项目的进展情况,所采用的会计政策及其理由,说明资本化的原因,并提供预期经济利益增加的预测资料。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 引言
• 1.1 研究的背景及意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 本研究的目标、方法、主要内容及技术路线
• 1.3.1 研究目标
• 1.3.2 研究方法
• 1.3.3 主要内容及技术路线
• 1.4 本研究的创新之处
• 第二章 高新技术企业R&D支出概述
• 2.1 高新技术企业的界定
• 2.2 高新技术企业R&D支出的内涵、特征及范围的界定
• 2.2.1 R&D的内涵
• 2.2.2 高新技术企业R&D支出的基本特征
• 2.2.3 高新技术企业R&D支出范围的界定
• 2.3 我国高新技术企业R&D支出的现状
• 第三章 高新技术企业R&D支出会计问题的国际比较
• 3.1 R&D支出会计处理的国际比较
• 3.1.1 R&D支出的确认与计量
• 3.1.2 R&D支出的摊销
• 3.2 R&D支出披露的国际比较
• 3.3 总结与分析
• 3.3.1 总结
• 3.3.2 对各国R&D会计处理方法的评价
• 第四章 我国高新技术企业R&D支出会计处理与披露的现状及问题分析
• 4.1 旧准则下我国高新技术企业R&D支出会计处理与披露
• 4.1.1 旧准则下我国高新技术企业R&D支出会计处理的现状及问题
• 4.1.2 旧准则下我国高新技术企业R&D支出披露的现状及问题
• 4.2 新准则下我国高新技术企业R&D支出会计处理与披露
• 4.2.1 新准则对R&D支出的会计处理与披露的相关规定
• 4.2.2 新准则与国际准则的差异比较
• 4.2.3 新会计准则下R&D支出会计处理与披露的问题分析
• 第五章 我国高新技术企业R&D支出会计处理与披露体系的构建
• 5.1 构建高新技术企业R&D支出会计处理体系应考虑的相关因素
• 5.2 构建我国高新技术企业R&D支出会计处理与披露体系的原则
• 5.3 我国高新技术企业R&D支出的会计处理与披露体系的构建
• 5.3.1 确认与计量
• 5.3.2 摊销与减值
• 5.3.3 处置与报废
• 5.3.4 披露
• 5.4 案例分析:高新技术企业R&D支出会计处理与披露体系的应用
• 5.4.1 公司概况
• 5.4.2 R&D支出的会计处理与披露
• 第六章 结论与展望
• 致谢
• 参考文献
• 攻读硕士期间发表的论文