长期资产减值准备计提与转回行为研究 ——来自A股上市公司的证据

论文摘要

2006年2月15日财政部颁布的新企业会计准则将于2007年1月1日起正式实施,从而实现了我国会计准则与国际会计准则的进一步接轨。新企业会计准则借鉴国际会计准则的通行做法,但在长期资产减值准备转回的规定方面却有着自己的特点,即要求企业长期资产减值损失一经确认不得转回。此举有利于抑制企业滥用长期资产减值准备的计提与转回进行操纵盈余的行为。同时这项特殊规定引起了学术界的广泛关注,有人预测企业会利用新会计准则正式实施前的这段时间将以前年度超额计提的长期资产减值准备进行“突击转回”。本文以长期资产减值准备的计提与转回为研究对象,以2002-2006年为研究区间,探讨长期资产减值准备计提与转回行为的影响因素,并比较长期资产减值行为在新准则颁布前和新准则颁布后实施前的异同。结果发现,长期资产减值准备的计提受到企业盈利能力变化的显著影响:当企业盈利能力上升时,企业倾向于少计提减值,当企业盈利能力下降时企业倾向于多计提减值;ST公司、扭亏公司、减值前亏损公司倾向于通过多转回减值少计提减值的方式提高利润以达到扭亏或者防亏的经济目的;减值后亏损的公司倾向于多计提减值准备进行“大清洗”;高管变更的公司并未通过多提减值准备进行“大清洗”;新准则颁布后实施前并未出现长期资产减值准备的“突击转回”现象。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 问题的提出
• 1.3 文章的结构安排
• 第二章 文献回顾
• 2.1 国外学者的研究
• 2.1.1 研究减值动因
• 2.1.2 研究减值的市场反应
• 2.2 国内学者的研究
• 2.2.1 盈余管理与资产减值
• 2.2.2 经济因素与资产减值
• 2.2.3 资产减值与公司特征
• 2.2.4 资产减值转回动机分析
• 2.3 文献回顾小结
• 第三章 制度背景、理论分析和假设提出
• 3.1 制度背景
• 3.1.1 中国资产减值会计的产生和发展
• 3.1.2 中国上市公司的特殊监管政策
• 3.2 理论分析
• 3.2.1 资产减值会计的理论基础
• 3.2.2 关于资产减值能否转回的争论
• 3.2.3 我国上市公司盈余管理动机分析
• 3.3 假设的提出
• 3.3.1 经济因素与长期资产减值行为关系假设
• 3.3.2 盈余管理动机与长期资产减值行为关系假设
• 3.3.3 新准则颁布前后企业减值行为变化假设
• 第四章 实证研究
• 4.1 实证研究设计
• 4.1.1 样本的选取
• 4.1.2 变量的选取
• 4.2 实证结果及讨论
• 4.2.1 资产减值行为影响因素分析
• 4.2.2 准则过渡期和准则颁布前企业资产减值行为比较分析
• 4.3 稳健型检验
• 第五章 研究结论和讨论
• 5.1 研究结论
• 5.2 相关建议
• 5.3 本文的局限性
• 参考文献
• 后记