优化我国转让定价税制的理论思考与对策研究

论文摘要

转让定价问题是随着世界经济的发展、全球经济一体化的趋势逐渐增强、跨国公司逐步增多的情况下而日益突出的重要经济行为。转让定价不仅导致国际收入、费用分配的变化,引起国际资本的不正常流动,而且会对税收产生重大影响,转让定价税制的建立与完善受到各国政府及税务专家的格外关注。目前全球已经有100多个国家根据本国的具体国情颁布了转让定价法规。我国加入WTO以来,外资在更广泛的领域进入了中国,但是跨国公司利用转让定价逃避我国税收的问题也就更加突出。虽然《中华人民共和国企业所得税法》已经就转让定价问题作了规定,但是我国的转让定价税制尚不完善,难以对跨国公司的转让定价避税问题进行有效的遏制。本文在新《企业所得税法》刚刚实施这一大背景下,结合外资企业在我国转让定价客观实际情况,对转让定价税制的优化进行了深入地研究。文章共分为五个部分,第一部分阐述了研究的背景、意义、国内外的研究状况以及研究思路与研究方法。第二部分,通过对与转让定价相关的几个概念的界定,寻求到了理论依据,为本文的优化转让定价税制研究奠定了理论基础。第三部分,对我国转让定价税制的现状与问题进行了分析,使得优化我国转让定价税制有的放矢。第四部分,通过对国外转让定价税制的特点的分析,提出了我国可以借鉴的经验。第五部分,系统地提出了优化我国转让定价税制的具体对策,这一部分也是本文的核心,但由于许多对策建议是探索性的,所以难免还有一些观点需要进一步地论证与完善。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导言
• 1.1 问题的提出及研究意义
• 1.1.1 问题的提出
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究状况
• 1.2.1 国外研究状况
• 1.2.2 国内研究状况
• 1.3 研究思路与方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 第2章 转让定价税制的一般理论分析
• 2.1 几个相关概念的界定
• 2.1.1 转让定价及其基本特征
• 2.1.2 转让定价税制的内涵
• 2.1.3 关联方关系的基本表述
• 2.1.4 税收管辖权
• 2.1.5 正常交易原则及其优缺点
• 2.2 转让定价行为的经济基础
• 2.2.1 内部化理论是转让定价的经济学解释
• 2.2.2 跨国经营普遍是转让定价产生的前提条件
• 2.2.3 各国税负的差异是转让定价产生的诱导因素
• 2.2.4 独立的价格市场存在是转让定价产生的客观载体
• 2.3 外资企业在我国进行转让定价的主要形式
• 2.3.1 有形财产方面的转让定价形式
• 2.3.2 无形资产方面的转让定价形式
• 2.3.3 劳务方面的转让定价形式
• 2.3.5 其他方面的转让定价形式
• 第3章 我国转让定价税制现状及存在的问题
• 3.1 我国转让定价反避税工作现状
• 3.1.1 我国外资企业发展现状及其转让定价行为
• 3.1.2 我国针对外资企业转让定价的反避税现状分析
• 3.2 我国转让定价税制存在的主要问题
• 3.2.1 转让定价税制立法方面存在的问题
• 3.2.2 转让定价税制顺利实施的外部环境明显缺失
• 3.2.3 对外资企业转让定价纳税调整的数量和范围较小
• 3.2.4 国际参与明显不足与可比数据严重缺乏
• 3.2.5 涉外税务机构不健全
• 3.2.6 预约定价制度不够全面
• 第4章 国外转让定价税制的特点与经验借鉴
• 4.1 国外转让定价税制的特点
• 4.1.1 美国转让定价税制的特点
• 4.1.2 日本转让定价税制的特点
• 4.1.3 澳大利亚转让定价税制的特点
• 4.1.4 印度转让定价税制的特点
• 4.2 国外转让定价税制的经验借鉴
• 4.2.1 综合制定关联关系认定标准
• 4.2.2 明确规定转让定价调整方法
• 4.2.3 增强转让定价税制规范性与可操作性
• 4.2.4 加强转让定价税务管理方面的国际合作
• 4.2.5 强化对转让定价行为的违法处罚
• 4.2.6 积极推行预约定价协议
• 第5章 改革和完善我国转让定价税制的主要对策
• 5.1 改革和完善我国转让定价税制的基本原则
• 5.1.1 税收中性原则
• 5.1.2 平等互利原则
• 5.1.3 依法治税原则
• 5.1.4 效率原则
• 5.2 改革和完善我国转让定价税制的具体建议
• 5.2.1 完善转让定价税制的立法
• 5.2.2 全面优化转让定价税制顺利实施的外部环境
• 5.2.3 逐步扩大对转让定价纳税调整的数量与范围
• 5.2.4 努力加强国际税收合作与国内外的税收情报交换
• 5.2.5 尽快健全涉外税务机构建设
• 5.2.6 稳步推行预约定价制度
• 结论
• 参考文献
• 致谢