基于财政分权的中国省际税收竞争研究

论文摘要

在当前的国内税收竞争中,省际税收竞争已成为现实中普遍存在的客观现象,过度的恶性税收竞争将会导致极大的消极作用,所以防止省际间恶性税收竞争是现实的需要。本文基于财政分权的角度,通过深入研究我国省际税收竞争问题,试图从财政分权体制缺陷的根源上揭示省际税收竞争的演变规律,从而探索省际税收协调方法,达到发挥税收竞争积极作用、抑制消极作用的目的。本文研究发现,省际税收竞争是在我国改革开放后的财政分权体制上产生的,财政分权是省际税收竞争的主要因素,并且由于财政分权体制的缺陷加剧和恶化了省际税收竞争。本文提出,协调省际税收竞争应从财政分权的根源下手,解决财政分权存在的五个方面问题,即加快税收法制化、合理划分省级政府事权和财权、完善财政转移支付制度、规范税收优惠政策体系、改进税务行政体系,并建立和实行一整套制度化的省际税收协调机制,把我国省际税收竞争控制在良性税收竞争的范围内,避免税收竞争恶化。本文的新观点主要是：对省际税收竞争的概念进行了界定,指出财政分权缺陷导致省际税收竞争加剧,明确了要从财政分权这个根源上认识和解决省际税收竞争恶化的问题,提出了如何解决财政分权问题从而协调省际税收竞争的对策措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 一、导论
• （一） 研究背景和目的
• 1. 研究背景
• 2. 研究目的
• （二） 理论综述
• 1. 国内税收竞争理论
• 2. 财政分权理论
• （三） 财政分权与税收竞争的关系
• （四） 论文结构、研究方法、创新和不足
• 1. 内容结构
• 2. 研究方法、创新和不足
• 二、我国财政分权体制下省际税收竞争的动因和演变
• （一） 中国财政分权的变迁与省际税收竞争的发展历程
• 1. 在改革开放前的集权型财政体制下不存在省际税收竞争
• 2. 改革开放后财政分权形成的地方利益产生了省际税收竞争
• 3. 1994年分税制改革后形成了当前省际税收竞争的格局
• （二） 省际税收竞争的形成机理
• 1. 财政分权体制是省际税收竞争的产生根源
• 2. 财政分权体制的缺陷加剧了省际税收竞争
• 3. 市场化改革为省际税收竞争提供了条件
• 4. 利益诉求、竞争手段和税收外部性形成了省际税收竞争的过程
• （三） 省际税收竞争的主要形式
• 1. 在税收制度内的省际税收竞争形式
• 2. 在税收制度外的省际税收竞争形式
• 三、当前财政分权体制下省际税收竞争的效应和问题
• （一） 省际税收竞争的积极效应
• 1. 促进地方经济和社会发展
• 2. 有效供给地方公共产品和减轻税负
• 3. 抑制政府膨胀和提高政府效率
• 4. 促进财政分权和税收制度的进步
• （二） 省际税收竞争的消极效应
• 1. 侵蚀税基的恶果
• 2. 扭曲税负的恶果
• 3. 破坏税制的恶果
• （三） 省际税收竞争加剧暴露的财政分权体制问题
• 1. 财政分权法制不完善
• 2. 地方税收划分不合理和税制落后
• 3. 财政转移支付不规范
• 4. 税收优惠政策体系复杂
• 5. 税务行政体制有缺陷
• 四、协调税收竞争的国内外经验借鉴
• （一） 财政分权的经验
• 1. 财政分权的一般原则
• 2. 中国财政分权改革的经验
• 3. 外国财政分权的经验
• （二） 税收协调的经验
• 1. 中国税收协调的经验
• 2. 国际税收协调的经验
• 五、财政分权路径下协调省际税收竞争的探索
• （一） 协调省际税收竞争的基本思路
• 1. 协调省际税收竞争的必要性
• 2. 以财政分权作为协调的路径
• 3. 协调省际税收竞争的基本原则
• （二） 完善财政分权体制协调省际税收竞争
• 1. 加快税收法制化进程
• 2. 合理分配事权和财权
• 3. 完善财政转移支付制度
• 4. 规范税收优惠政策体系
• 5. 改进税务行政体制
• （三） 建立协调机制协调省际税收竞争
• 1. 省际税收协调的制度化
• 2. 开展多层次的省际税收合作
• 3. 加强征管和增进税收公平
• 六、结语
• 参考文献
• 致谢