论文题目: 税收征管模式比较研究
论文类型: 硕士论文
论文专业: 财政学
作者: 汪中代
导师: 寇铁军
关键词: 征管模式,比较研究,税收征管
文献来源: 东北财经大学
发表年度: 2005
论文摘要: 税收征管模式是指在税收征管过程中，税收收入的具体组织实施形式和操作运行的工作方式，属于税务管理的范畴。税收征管模式不是征管工作本身，它超脱于各项具体的征收管理，但又对具体的征管工作有着重要的制约作用，是各项征管工作组织分工、协调运行的一种总的形式、总的机制，和同时期的经济发展水平、科技发展水平、税收制度及税制结构、税务干部综合素质等相适应。 我国现行征管模式的确立经历了过渡时期、计划经济体制、有计划商品经济体制、社会主义市场经济体制四个阶段，是在不断总结过去模式的经验、不断探索的基础上形成，有很多优点，也存在不少缺陷。美国、加拿大、澳大利亚、日本税收征管模式很有特点，它们以自行申报纳税为基础，依靠强大的计算机网络，通过完善的税务代理制度，实施严格的、极具威慑力的税务稽查(审计)，形成了严密、科学的税收管理体系，这种征管模式有很多地方值得我们学习、借鉴。 借鉴国外先进的管理经验和征管模式，进而确立适应我国税收实际的征管模式，有着重大的理论与现实意义。我国税收征管模式的确立应分两个层次：即目标模式和现实选择模式。税收征管的目标模式为：以多元申报和信息技术为基础，以纳税服务为依托，属地管理，集中征收，集约稽查，严肃处罚，保证纳税人依法纳税。现实选择模式为：以自行申报纳税为主，集中征收，高度专业化稽查模式；自行申报纳税与核定征收相结合，集中与分散相结合，专业化稽查模式；核定征收，专人负责，交叉稽查模式。 本文从税收征管模式的基本理论分析出发，回顾了中国税收征管模式的历史演变，分析了几种典型的税收征管模式的利弊和现行税收征管模式存在的问题，对若干国家的税收征管模式进行了逐一介绍、比较，提出了我国税收征管的目标模式及现行条件下适合国情和税收实际的征管模式。 本文共分四个大部分。第一部分是基本理论分析，主要从税收征管模式的范畴、类型、制约因素、评价标准四个方面进行了阐述。
论文目录:
摘要
ABSTRACT
第一部分 税收征管模式的理论分析
一、税收征管模式的基本范畴
(一) 税收征管模式的概念
(二) 税收征管模式的层次
二、税收征管模式的类型
(一) 税收征管职能统一模式
(二) 税收征管职能分离模式
(三) 税收征管职能与税务代理结合模式
(四) 新时期的税收征管模式
(五) 以自行申报纳税为主的税收征管模式
三、税收征管模式的制约因素
(一) 科技发展水平
(二) 税制结构
(三) 纳税人的纳税意识和税务干部的素质
四、税收征管模式的评价标准
(一) 纳税人税收遵从度
(二) 征税效率
(三) 纳税成本
第二部分 我国税收征管模式的历史演变与现状分析
一、我国税收征管模式的历史演变
(一) 过渡时期的税收征管模式
(二) 计划经济体制下的税收征管模式
(三) 计划商品经济体制下的税收征管模式
(四) 社会主义市场经济体制下的税收征管模式
二、我国现行税收征管模式
(一) 现行征管模式形成背景
(二) 对现行征管模式的评析
三、我国现行税收征管模式存在的问题
(一) 没有充分体现出依法治税的原则
(二) 不宜将“优化服务”作为基础
(三) “一刀切”的做法不符合我国的税收实际
(四) 未能将管事制与管户制有机结合，影响征管工作效率
(五) 过于强调“优化服务”，在一定程度上忽视税收管理工作
(六) 过于强调“集中征收”，忽视对税源的管理
(七) 未能充分体现稽查的威慑作用
(八) 没有充分利用现代信息技术
四、几种税收征管模式的评析
(一) 关于税务专管员固定管户制
(二) 关于“征、管、查”三分离或“征管、稽查”两分离
(三) 关于1996年新税收征管模式
第三部分 国外税收征管模式的比较与借鉴
一、美国税收征管模式
(一) 美国税收征管的主要内容
(二) 美国税收征管模式的特点
二、加拿大税收征管模式
(一) 加拿大税收征管的主要内容
(二) 加拿大税收征管模式的特点
三、澳大利亚税收征管模式
(一) 澳大利亚税收征管的主要内容
(二) 澳大利亚税收征管模式的特点
四、日本税收征管模式
(一) 日本税收征管的主要内容
(二) 日本税收征管模式的特点
五、国外税收征管模式的比较与启示
(一) 统一税务号码是税收征管工作的基础
(二) 完善的法制是自行申报纳税制度的基础
(三) 提供优质纳税服务是提高依法纳税水平的有效途径
(四) 税务代理制度是自行申报纳税制度的重要保证
(五) 税务稽查的最终目的是对纳税人的威慑作用
(六) 实现信息共享是提高征管效率的必要途径
第四部分 我国税收征管的目标模式及现实选择
一、我国税收征管模式选择的指导思想及遵循原则
(一) 税收征管模式选择的指导思想
(二) 税收征管模式选择应遵循的原则
二、我国税收征管的目标模式
(一) 以多元申报和信息技术为基础
(二) 以纳税服务为依托
(三) 属地管理
(四) 集中征收
(五) 集约稽查
(六) 严肃处罚
(七) 保证纳税人依法纳税
三、实现税收征管目标模式的配套措施
(一) 统一税务号码
(二) 完善法律制度
(三) 实现信息共享
(四) 提供优质服务
(五) 强化税务稽查
四、我国税收征管模式的现实选择
(一) 主流模式
(二) 重要补充模式
(三) 辅助模式
参考文献
后记
东北财经大学研究生学位论文原创性声明
东北财经大学研究生学位论文使用授权书
发布时间: 2006-12-26
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