我国税收执法环境问题研究

论文摘要

税收是国家财政收入的主要来源,也是调节国家经济的重要手段,在稳定市场、调控物价、环境保护、维护社会公平正义等方面发挥着不可或缺的作用。依法行政,是法治观念和制度对现代政府权力行使的基本要求;而依法治税,是依法治国在税收领域的具体体现。因此,在大力倡导依法治税的同时,更应该关注税收执法环境。税收执法环境关系到国家税收法律法规的正确实施,关系到政府机关的依法行政,关系到纳税人的权利与合法利益,影响税收执法的实施过程和执行结果,影响税收发挥调节经济的重要作用。税收执法环境还直接影响税收征管等各方面的活动。营造良好的税收执法环境,对于依法治税具有十分重要的理论意义和实践意义。本文运用行政生态学、管理学、经济学、法学等学科的相关知识,以实证分析与规范分析相结合的方法,对影响税收执法环境的因素进行了全方位、多纬度的分析和阐述。从税收执法概念入手,提出了影响税收执法环境的五个要素,分析了目前税收执法环境存在的经济环境、体制环境、法律环境、道德环境、社会环境五个方面问题及成因,在此基础上提出了具有针对性的解决措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题的背景及意义
• 1.2 相关研究
• 1.3 研究方法和论文结构
• 1.4 创新与不足
• 2 税收执法环境概述
• 2.1 税收执法环境的概念
• 2.2 税收执法环境的构成要素
• 2.3 行政生态学的相关理论基础
• 3 当前税收执法环境存在的主要问题
• 3.1 经济环境存在的问题
• 3.1.1 经济全球化趋势的影响
• 3.1.2 经济发展水平对税收执法的制约
• 3.1.3 地方政府的政绩观影响税收执法
• 3.2 体制环境存在的问题
• 3.2.1 税收计划考核制度不科学
• 3.2.2 政府干预的不良影响
• 3.2.3 税权划分不合理
• 3.2.4 国、地税机构分设存在问题
• 3.3 法律环境存在的问题
• 3.3.1 立法方面存在的问题
• 3.3.2 执法方面存在的问题
• 3.3.3 司法方面存在的问题
• 3.4 道德环境存在的问题
• 3.4.1 传统文化和历史导致纳税观念淡薄
• 3.4.2 纳税遵从度普遍较低
• 3.5 社会环境存在的问题
• 3.5.1 涉税部门协作较差
• 3.5.2 税务代理严重缺失
• 4 不良税收执法环境的成因分析
• 4.1 地方行政干预过多
• 4.1.1 财政预算体制的缺陷干扰了税收执法
• 4.1.2 地方保护主义干扰了税收执法
• 4.2 税收法制不完善
• 4.2.1 税收法律体系不完备
• 4.2.2 税收法律内容有待拓展
• 4.2.3 税收法律层次有待提高
• 4.3 协税护税未成合力
• 4.3.1 部门配合意识差
• 4.3.2 协税护税保障不力
• 4.4 执法监督不完善
• 4.4.1 监督制约机制不健全
• 4.4.2 监督制约乏力
• 4.5 税收执法主体自身因素
• 4.5.1 部分税务人员业务素质不高
• 4.5.2 执法理念尚未转变
• 4.6 纳税意识严重缺失
• 5 优化税收执法环境的对策
• 5.1 构建科学的税收考核评价体系
• 5.1.1 改进税收计划编制方法
• 5.1.2 树立科学的发展观和政绩观
• 5.2 构建完善的税收法律体系
• 5.3 构建税收司法保障体系
• 5.3.1 现实的选择
• 5.3.2 理想的模式
• 5.4 提高税务执法队伍素质
• 5.4.1 提高税收执法人员综合素质
• 5.4.2 提高税务执法人员的风险防范意识
• 5.4.3 加大教育培训力度
• 5.4.4 落实税收执法过错责任追究
• 5.5 构建完善的税收执法监督体系
• 5.5.1 完善内部监督机制
• 5.5.2 强化社会监督机制
• 5.6 构建纳税规范道德化体系
• 5.7 构建税务协作体系
• 参考文献
• 后记