税收调节居民收入分配差距研究 ——基于税收累进性视角的分析与测度

论文摘要

发展经济学先驱诺贝尔奖得主阿瑟·刘易斯(Arthur Lewis)指出“收入分配的变化是发展进程中最具政治意义的方面,也是最容易诱发妒忌心理和混乱动荡的方面,没有很好地理解为什么这些变化会发生,以及它会起到怎样的作用,就不可能制订出切实可行的政策。”①中国经济在转型和高速增长的过程中出现了居民收入分配差距过大趋势,已是不争的事实。据国家统计局有关资料计算,中国城乡居民的基尼系数在改革开放初的1978年为0.32,2000年为0.41,2008年则上升为0.47,超出了国际警戒线。从中国居民收入分配格局的发展态势来看,改革开放以来居民收入差距表现出不断扩大的趋势。这种差距主要体现在城乡之间、地区之间以及行业之间等各个方面。收入分配差距问题已经引起了中国社会各界的高度关注,成为公共政策领域研究的重点和难点问题。收入分配不公是市场失灵的重要方面,也是政府介入市场的重要领域。税收是政府弥补市场缺陷最为重要的工具之一,税收政策是政府经济政策体系的重要组成部分,通过税收政策调节居民收入分配差距是各国政府的合意路径。税收能够有效调节居民收入分配差距,促进社会公平。而税收调节居民收入差距的效果主要取决于税收累进程度,累进程度越强,税收调节居民收入差距的效果就越强,有助于缩小居民收入差距。反之,则无助于调节居民收入差距。税收累进性是评价税制公平性的重要标准之一。本文基于中国近年来居民收入差距逐步扩大的基本事实,以现代税收理论为指导,基于税制累进性理论及测度模型(KP指数的分析、ELES模型、因素分解模型等),通过测算中国现行税制的累进程度以判断税收调节居民收入分配差距的效果,为进一步优化税制以增强税收调节居民收入差距的作用奠定理论与实证基础。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外学者的研究
• 1.2.2 国内学者的研究
• 1.2.3 国内外文献评价
• 1.3 研究对象定位
• 1.4 研究思路与研究方法
• 1.4.1 研究思路
• 1.4.2 研究方法
• 1.5 创新点和研究不足
• 1.5.1 创新点
• 1.5.2 研究不足兼研究展望
• 第二章 中国居民收入分配差距测度
• 2.1 收入分配差距测度指标
• 2.1.1 基尼系数（Gini Coefficient）
• 2.1.2 广义熵指数（Generalized entropy index）
• 2.1.3 变异系数（Coefficient of variation）
• 2.1.4 其他测量指标
• 2.2 城镇居民收入分配差距测算分析
• 2.3 农村居民收入分配差距测算分析
• 2.4 城乡居民之间收入分配差距测算分析
• 2.5 地区间居民收入分配差距测算分析
• 2.5.1 东、中、西、东北四大地区居民收入差距
• 2.5.2 省、直辖市、自治区之间居民收入差距
• 2.6 行业间居民收入分配差距测算分析
• 第三章 税收调节居民收入差距理论
• 3.1 福利经济学定理与税收调节
• 3.2 再分配的税收观点
• 3.2.1 再分配与累进税
• 3.2.2 个人所得税再分配性质
• 3.2.3 消费税再分配性质
• 3.2.4 财产税再分配性质
• 3.2.5 社会保障税再分配性质
• 3.3 税收调节居民收入差距效果评价指标
• 3.3.1 税前税后指标变化
• 3.3.2 税制累进程度
• 第四章 税收累进性理论与测算方法
• 4.1 税收累进性理论
• 4.2 税制累进性的测算方法
• 4.2.1 古典累进性测算方法
• 4.2.2 现代累进性测算方法
• 4.3 个人所得税累进性分析
• 4.3.1 基本模型
• 4.3.2 因素分解
• 4.4 消费税累进性分析
• 4.4.1 基本模型
• 4.4.2 原理分析
• 第五章 中国税收累进程度及其调节居民收入差距效果测度
• 5.1 中国税收累进程度分析
• 5.2 个人所得税调节居民收入差距效果测度
• 5.3 消费税调节居民收入差距效果测度
• 5.4 实证研究结论
• 第六章 税收调节居民收入差距的国际比较与借鉴
• 6.1 发达国家税收调节居民收入分配差距的制度与政策
• 6.1.1 英国政府调节居民收入分配差距的主要税收工具
• 6.1.2 美国政府调节居民收入分配差距的主要税收工具
• 6.1.3 其他发达国家调节居民收入分配差距的主要税收工具
• 6.2 发展中国家税收调节收入分配差距的举措
• 6.2.1 拉美国家调节居民收入分配差距的税收制度及政策
• 6.2.2 拉美国家税收调节收入差距效果
• 6.3 借鉴与启示
• 第七章 增进税收累进性的中国税制优化路径
• 7.1 增进“个人所得税”的累进性
• 7.1.1 基于社会福利函数确定累进税率
• 7.1.2 科学、多因素计量“税基”以体现累进性
• 7.1.3 实行综合所得税制度并以家庭为申报单位
• 7.2 增进“消费税”的累进性
• 7.2.1 消费税的累进性特点
• 7.2.2 有助于增进消费税累进性的途径
• 7.3 重构中国的财产税制度
• 7.3.1 遗产税和赠与税
• 7.3.2 物业税
• 7.4 开征社会保障税
• 参考文献
• 致谢
• 科研成果