基于虚拟财务报告治理的无形资产审计研究

论文摘要

虚假财务报告会导致不同利益主体之间经济利益格局产生有偏向性的变动,损害证券市场优化资源配置的市场功能,严重影响证券市场的健康、规范发展,对我国整个金融市场乃至国民经济的长远、持续发展极为不利。知识经济时代,上市公司存在利用无形资产进行盈余管理并提供虚假财务报告的行为,所以,本文从无形资产审计的角度研究虚假财务报告的治理。 文章首先在对论题涉及的相关理论,包括财务报告质量控制理论、无形资产价值创造和测度理论、审计监督功能理论进行分析。在此基础上,文章以制药行业上市公司1999-2004年度财务报告为样本,对我国上市公司无形资产的配置及信息披露进行了统计分析。分析结果表明ST公司与非ST公司财务报告反映的无形资产配置及信息披露存在明显的区别,相比较而言,ST公司无形资产的结构价值变动极不平稳,信息披露存在诸多问题。为进一步证实这种统计结果,并考察注册会计师无形资产审计与财务报告质量的相关性,文章分析了上市公司在发行可转换债券时及ST公司避免被摘牌时的无形资产行为,认识到我国上市公司存在利用无形资产进行盈余管理以调整财务报告体现的净利润,进而影响根据净利润计算的相关指标,而注册会计师的无形资产审计并不能揭露这种行为,以有效保证财务报告中无形资产会计信息的质量要求。鉴于这种现状,文章随后借鉴系统论的思维方式构建了无形资产审计理论框架,以期能指导无形资产审计实践,治理我国上市公司虚假财务报告现象。

论文目录

• 第1章 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 国内外研究综述
• 1.3 研究框架及研究方法
• 1.3.1 研究框架
• 1.3.2 研究方法
• 第2章 相关理论分析
• 2.1 财务报告质量的控制理论
• 2.1.1 质量及财务报告质量
• 2.1.2 虚假财务报告现状、表现及成因
• 2.1.3 财务报告质量的控制——治理虚假财务报告
• 2.2 无形资产价值创造与测度理论
• 2.2.1 无形资产价值创造理论
• 2.2.2 无形资产价值测度理论
• 2.3 审计监督的功能理论
• 2.3.1 审计监督功能的理论基础
• 2.3.2 审计发挥监督功能的根本原因——独立性
• 第3章 我国上市公司无形资产配置与披露的统计分析
• 3.1 数据来源及样本选择
• 3.1.1 样本选择过程
• 3.1.2 样本选择结果
• 3.2 无形资产的类别及结构价值分析
• 3.2.1 无形资产的类别
• 3.2.2 无形资产结构价值分析
• 3.3 无形资产的信息披露分析
• 3.3.1 无形资产信息披露格式
• 3.3.2 无形资产信息披露存在的问题
• 第4章 无形资产审计与财务报告质量相关性研究
• 4.1 发行可转换债券时无形资产审计与财务报告质量相关性研究
• 4.2 ST公司无形资产审计与财务报告质量相关性研究
• 第5章 基于虚假财务报告治理的无形资产审计理论框架构建
• 5.1 框架构建的辩证思维及背景
• 5.1.1 框架构建的辩证思维——系统论
• 5.1.2 框架构建背景
• 5.2 框架构建的要素分析
• 5.2.1 框架构建的理论要素分析
• 5.2.2 框架要素的其他要素分析
• 5.3 无形资产审计理论框架结构
• 5.3.1 框架结构图示及说明
• 5.3.2 框架结构特点分析
• 5.4 无形资产审计理论框架运行机理分析
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间主要研究成果