我国纳税人权利保护法律问题研究

论文摘要

2009年12月2日,国家税务总局发布《关于纳税人权利与义务的公告》,梳理并列举了各类法律、法规中有关纳税人权利与义务的相关规定,纳税人权利立即成为社会各界的热议。纳税人权利保护,作为民主与法治的产物,已受到世界各国的普遍重视,目前很多发达国家在纳税人权利研究的理论层面和法律实践方面均有了较成熟的观点和成果。而我国由于受传统思想的影响,纳税人权利问题一直被忽视,征纳双方长期处于不平等的地位。作为税务部门的一名基层工作人员,笔者认为应尽快改变这种征纳双方权利失衡的不良状况。本文尝试通过对纳税人以及纳税人权利的界定、纳税人权利理论依据和现实意义的分析,借鉴国外先进理论和实际经验,提出如何更好的实现纳税人权利的建议。本文第一部分为“纳税人保障的法理分析”。首先通过对纳税人权利概念的界定,借助社会契约论论证了权利和义务的对立统一关系。宏观层面权利与微观层面权利的区别、程序性权利与实体性权利的分类,从不同视角进一步理解纳税人权利；通过对权力关系说的批判,论述在税收债务关系说中,纳税人将享有更丰富的权利,纳税人权利也更具有保障性。第二部分为“国外纳税人权利保护问题比较与借鉴”。介绍国外纳税人权利保护的理论研究成果及制度的构建。通过列举各国纳税人权利内容的相通之处,继而总结出值得借鉴的先进经验。第三部分为“国内纳税人权利保护的实践考察”。介绍我国纳税人权利保护问题在立法、司法、行政执法和税收宣传等方面的弊端和不足,分析其产生的原因。第四部分为“完善纳税人权利保护的政策建议”。分五个方面提出加强我国纳税人权利保护的建议：一是加强立法保护,将纳税人权利地位法律化、完善税收法律条款和改革税收立法体制；二是加强行政执法保护,改革征管模式、完善执法程序和建立执法责任制等；三是加强纳税人权利的司法保护,扩大司法审查范围、保证税收司法机关的独立性和完善税务行政诉讼制度；四是健全纳税人权利保护的社会化服务体系,成立纳税人协会、发展税务代理；五是改进纳税宣传教育,树立“为纳税人服务”的新理念。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 前言
• 0. 导论
• O.1 课题来源
• 0.2 研究目的和意义
• 0.3 国内外研究现状和发展趋势
• 0.4 主要研究内容和要求达到的深度
• 1. 纳税人权利保护的法理分析
• 1.1 纳税人权利的概念
• 1.2 纳税人权利保障与社会契约论
• 1.3 纳税人权利保障与税收债务关系说
• 1.3.1 权力关系说
• 1.3.2 债务关系说
• 1.4 纳税人权利的实体性权利和程序性权利
• 2. 国外纳税人权利保护问题比较与借鉴
• 2.1 国外有关纳税人权利保护的规定
• 2.2 国外关于纳税人权利保护的经验借鉴
• 2.2.1 税收法定主义成为宪法原则
• 2.2.2 设立专门的纳税人权利法案
• 2.2.3 设立专门的纳税人权利保护机构或中介服务组织
• 2.2.4 纳税服务体系健全
• 3. 国内纳税人权利保护的实践考察
• 3.1 纳税人权利保障立法的不足
• 3.1.1 现行法律规范规定不完整
• 3.1.2 国家立法与行政立法的比例失衡
• 3.1.3 纳税人权利主体的地位不明确
• 3.1.4 未确立税收法定原则
• 3.2 对纳税人权利义务宣传的错位
• 3.3 纳税人权利行政执法保护的不足
• 3.4 纳税人权利司法保护的不足
• 4. 完善纳税人权利保护的政策建议
• 4.1 加强纳税人权利的立法保护
• 4.1.1 将纳税人权利地位法律化
• 4.1.2 完善税收法律条款
• 4.1.3 改革税收立法体制
• 4.2 加强纳税人权利的行政执法保护
• 4.3 加强纳税人权利的司法保护
• 4.3.1 扩大司法审查范围
• 4.3.2 保证税收司法机关的独立性
• 4.4 健全纳税人权利保护的社会化服务体系
• 4.5 改进纳税宣传,转变税收理念
• 参考文献
• 后记
• 致谢