论文摘要
随着世界经济的全球化的到来和全球竞争的加剧,我国低层次、落后的生产制造环境已不适应我国经济高速发展的要求,劳动密集性的生产模式已成为我国制造企业向高新技术企业发展的瓶颈。近几十年来国际制造业,由于全球电子技术革命造就了一批高度自动化的先进制造企业,同时也对陈旧的管理观念和管理技术带来巨大的冲击,使之产生革命性的变革。作业成本法作为其中先进的管理技术也随之得到推广,其优势在于它作为一种以作业为基础的成本计算方法,从根本上解决了传统成本法的缺陷,同时给企业成本管理提供了很好的基础。传统的成本核算方法被作业成本法取代是成本会计科学发展的大趋势,我国制造企业应利用这个契机改革原有的管理模式,已提高效率和产品的盈利水平,增强国际竞争力。因此,现阶段我国研究与推广作业成本法有着重大的理论和现实意义。作业成本法的思想是由美国会计学家科勒于20世纪30年代末提出的,但在20世纪80年代中期之前并未得到会计界广泛关注。自从美国哈佛大学库拍和卡普兰两位教授在80年代中期以来发表的一系列作业成本法的文章以来,作业成本法才逐步得到重视,随着高新技术的发展,管理技术的不断进步,作业成本法也逐渐被人们所认知和熟悉,并在创新和实践中日趋完善。随着先进管理技术的引进,我国会计界也逐步认识和接受了作业成本法,通过有关专家的介绍与研究,作业成本法在我国也广泛被了解。在国外,作业成本法在许多先进的企业中得到运用,并取得了卓著的成效。但在我国,由于传统企业占主体,而且作业成本法在我国的研究和运用还比较少,作业成本法在我国的推广运用还有很长的一段路要走。本文从我国传统成本法的缺点入手,指出了作业成本法在我国运用的可行性和必要性,并进一步阐述了作业成本法的发展和研究过程,从其基本原理着手叙述了在当今理论界对作业成本法的研究结果。通过作业成本法发展的客观现状及演变趋势,对作业成本法在中国企业中是否适用进行了分析和研究。然后,我们通过对作业成本法的整体、适用条件以及实施程序等方面具体的步骤有了大致的了解后,在实践结合理论的基础上,通过农标普瑞纳饲料有限公司适用作业成本法的案例分析,首先了解了公司的概况、组织结构、饲料生产的组织方式和工艺流程,阐述了公司采用的传统成本核算方法的情况,在传统方法下成本计算产生的问题,以及农标普瑞纳有限公司适合采用作业成本法的条件。其次,针对农标普瑞纳公司结构和生产流程对其作业成本制度进行了系统设计,并按照作业成本法计算出来的产品成本与传统的成本进行了差异分析,分析出了作业成本法给农标普瑞纳公司带来降低成本,提高盈利的进步。同时也说明了中国企业存应用作业成本法的基础,进一步验证了有关作业成本法的基本理论同样适用于中国企业。因此随着我国对作业成本法不断深入的研究,必将对我国企业的成本核算方式产生本质上的改变。
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