论文摘要
政府面临许多困难,难题之一是如何确保最有效地使用公共资金,另一难题是如何使公众确信政府是对公共资金进行良好的管理。实践证明,一套好的制度安排能有效地降低管理成本,促进先进和合理行为的发生和发展,同时减少和抑制落后和不合理行为的发生。政府绩效审计作为一种制度选择,对约束政府行为,加强对政府权力的监督有重要作用。政府绩效审计就是由审计机关对政府公共管理活动进行评价,检查其是否符合经济性、效率性和效果性原则,以促进政府改善公共管理,提高管理绩效的审计活动。所谓经济性是指考虑质量的前提下,尽量减少获得和使用资源的成本,即投入的是否节约;效率性是指产出与投入的关系,即一定的投入能得到的最大产出,或是产出一定的条件下,投入最少;效果性是指项目、计划或其他活动的预期结果和实际结果的关系。政府绩效审计产生的背景或者说是原因基于三个方面:一,凯恩斯主义的兴起带来的政府职能的迅速扩张,公共支出急剧增加;二,随着民主政治体制的进步,公众民主意识逐步增强,对政府责任要求的日益提高;三,科学管理技术在公共管理中的运用,为绩效管理、绩效评估提供了技术基础。就政府绩效审计的理论和实践意义来说,开展政府绩效审计对于改善公共财政支出绩效、深化我国政治体制改革和重塑高效、民主、廉洁、透明的责任政府,确保政府职能的更好发挥作用意义重大。目前,美国国家审计总署中绩效审计占全部政府审计工作的85%,加拿大审计长公署和英国审计署,绩效审计大致占全部政府审计工作的40%。我国国家审计历史较短,对政府绩效审计在理论和实践尚处于试点和探索阶段,审计的范围和数量还很有限,这种试点和探索只是初步的、零星的,缺乏系统性。因此,加强对政府绩效审计的理论和实务研究,对我国经济的发展和社会进步具有很大的理论价值和实践意义。目前,国内政府绩效审计的研究还处于初级阶段,对于绩效审计的相关概念和政府绩效审计的内涵研究都不够系统,对于实际工作中如何进行绩效审计也没有一个统一明确的模式,严格意义上说,我国所谓的政府绩效审计的理论和实践探索,是财务收支审计的深化,并非真正独立的政府绩效审计。因此,政府绩效审计的理论研究,对指导审计实践工作意义重大。就国外而言,政府绩效审计的理论研究和审计实践经过几十年的探索和提高,目前已经比较成熟,对于开展政府绩效审计的程序、方法、评价指标等研究能够较好的与本国的具体国情结合起来,政府绩效审计在整个国家审计中的地位是越来越高。如何借鉴国外政府绩效审计的丰富成果,构建我国政府绩效审计理论,并根据我国政府审计的现状探索适合我国国情的政府绩效审计道路,这对我国正处于起步阶段的政府绩效审计的开展具有一定的现实意义。这也是本文的思路和出发点。本文第一章主要对政府绩效审计的内涵进行分析,并对政府绩效审计与政府财务审计,政府绩效审计和政府绩效评估的联系和区别进行界定。第二章分析政府绩效审计的理论依据,从而找到开展政府绩效审计的理论溯源。第三章通过对西方发达国家政府绩效审计开展较好的情况进行总结分析,找出对我国的有益启示,为我国更好的开展政府绩效审计提供借鉴。第四章尝试对政府绩效审计的评价标准进行界定。第五章对我国开展政府绩效审计的现实环境进行分析。第六章结合我国国情,对我国开展政府绩效审计的模式进行分析。第七章是对我国目前开展政府绩效审计存在的突出困难和解决对策进行分析。
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中文摘要英文摘要目录第一章 政府绩效审计内涵探析第一节 问题的提出第二节 绩效的内涵分析第三节 政府绩效审计的内涵分析第四节 政府绩效审计与相关概念的联系和区别一、政府绩效审计与财务审计的联系和区别二、政府绩效审计与政府绩效评估的联系和区别第二章 政府绩效审计的理论依据第一节 委托代理理论第二节 政府“经济人”理论第三节 马克思经济基础决定上层建筑的经典理论第四节 权力制衡理论第五节 外部影响理论第六节 冲突理论第三章 政府绩效审计的国际比较研究及对我国启示第一节 澳大利亚政府绩效审计的主要特点一、明确的法律授权二、立法型的审计体制三、审计范围和内容的多样性四、审计信息公布制度第二节 美国政府绩效审计的主要特点一、完善的法律及审计准则体系二、审计范围和内容的广泛性三、审计立项和计划的周密性四、审计结果的公开性第三节 英国政府绩效审计的主要特点一、绩效审计的法律授权二、英国绩效审计的主要做法三、绩效审计的原则四、绩效审计成果的广泛利用五、绩效审计工作的改进和创新第四节 瑞典政府绩效审计的主要特点一、不同的法律制度约束一国的政府审计二、比较典型的基于被审计部门或机构的职能三、重视审计计划四、别具特色的两阶段调查分析法第五节 国外政府绩效审计对我国的启示一、政府绩效审计的主要内容是“3E”审计二、建立绩效审计的法律法规，为绩效审计开展提供法律依据三、改革政府审计体制，提高政府绩效审计独立性四、建立一套完整的绩效评价指标体系五、学习和运用科学、先进的审计方式和方法第四章 政府绩效审计评价标准设计第一节 建立政府绩效审计标准的意义和难点一、建立政府绩效审计标准的意义二、建立政府绩效审计评价标准的难点第二节 外国政府绩效评价标准对我国的启示第三节 我国政府绩效审计评价标准的设计一、政府绩效审计评价标准的建立原则和思路二、我国政府绩效审计评价标准的设计第五章 我国开展政府绩效审计环境分析第一节 我国政府绩效审计环境现状分析一、政治环境二、经济环境三、法律环境四、社会文化环境五、绩效审计的科技环境第二节 我国开展政府绩效审计的必要性分析一、我国实行人民当家作主的社会主义制度是我国政府绩效审计产生和发展的根本原因二、开展政府绩效审计是政府职能转变的需要三、开展政府绩效审计是完善社会主义市场经济体制的需要四、开展政府绩效审计是发展社会主义民主政治的需要五、政府绩效审计是加强政府公共资源责任的需要第三节 我国开展政府绩效审计的可行性分析一、政府审计自身发展的必然趋势二、开展政府绩效审计有法律法规保障三、我国开展政府绩效审计的环境逐渐形成四、我国审计理论研究成果为开展政府绩效审计奠定了理论基础五、我国政府审计队伍建设为开展政府绩效审计提供了人力资源保证第六章 中国式政府绩效审计模式选择第一节 我国政府绩效审计的本质和中国模式理解一、我国政府绩效审计本质二、中国模式的理解第二节 我国政府绩效审计模式的现实选择一、政府绩效审计的目标二、政府绩效审计的主体三、政府绩效审计的客体四、政府绩效审计的内容五、政府绩效审计的职能六、政府绩效审计的范围七、政府绩效审计准则八、政府绩效审计的评价标准九、政府绩效审计的体制架构第三节 构建中国绩效审计模式的措施一、审计机关的法律授权必须明确二、必须坚持绩效审计与真实合法性审计相统一三、积极推动政府预算管理制度的完善四、积极促进政府管理水平的提高五、坚持把握全局、突出重点的方针六、探索以结果为导向的绩效审计模式第七章 我国开展政府绩效审计的制约因素及对策分析第一节 我国开展政府绩效审计的制约因素一、现行审计体制存在重要缺陷二、绩效审计规范还不健全不完善三、绩效审计方法和技术的研究基本上处于空白状态四、绩效审计的基础十分薄弱五、审计队伍难以适应绩效审计的要求六、思想观念上存在多种不利于绩效审计发展的模糊认识七、政府绩效审计的风险防范第二节 我国开展政府绩效审计需要解决的突出问题一、创建一个良好的政治、社会环境二、由浅入深，逐步深入，搞好试点，积累经验三、完善绩效审计法律法规四、推动国家财政预算管理体制改革，为政府绩效审计创造条件五、提高审计人员素质，培养一支复合型的审计人才队伍六、整合资源，合理分工七、完善考核，推动实践参考文献后记在学期间公开发表论文及著作情况
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