审计任期与审计质量关系研究

论文摘要

近年来,国际经济在动荡中发展,国内外证券市场亦然。审计作为连接所有者、管理层、注册会计师和其他信息使用者的工具也受到了社会各界的广泛关注。财务欺诈案件的接连发生使审计行业承受了巨大压力的同时,也在寻求提高审计质量的方法。从2008年美国次贷危机到世界范围内的经济危机,审计行业虽然并未直接成为众矢之的,但如何更好的利用审计来保证财务报表的真实性,提高企业财务信息的可信度,从而更好地引导信息使用者成为学者关注的热点。审计不仅关乎注册会计师行业的发展,而且对整个证券市场和社会经济的发展都起着积极的作用。学者们在研究审计质量时,通常从会计师事务所、注册会计师、被审计单位的自身情况等几方面进行研究。审计任期对审计质量的影响由美国学者首先提出,美国安然事件爆发之后,这一问题引起了越来越多的关注。安达信会计师事务所为安然公司提供审计达整整16年之久,长期的合作关系是否会损害注册会计师的独立性,或者带来其他问题值得思考。因此,在萨班斯法案中,美国监管部门也要求学者对这方面问题进行研究。而后,各国的政府监管部门也根据本国情况为注册会计师审计制定了相应的政策法规。我国经过一系列政策的修改之后也制定了签字注册会计师5年强制轮换的规定。另外,国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)在2005年针对中央企业财务决算审计工作规定,同一会计师事务所连续承担企业财务决算审计业务不得超过5年。国内有关审计任期与审计质量之间的研究起步较晚,理论体系也尚未成熟。由于国外和我国证券市场、法律体系、公司状况等多方面的不同,强制轮换政策在我国的适用性也值得探讨。因此,我国学者多从实证角度采用我国证券市场数据进行研究。本文先对审计任期和审计质量的有关理论和相关关系进行了阐述。然后借鉴了前人的研究方法,用盈余管理程度来衡量审计质量的高低,即以非正常性应计利润作为衡量审计质量的替代指标,通过签字注册会计师强制轮换和会计师事务所的审计任期分别对审计质量的影响进行实证检验。检验结果表明我国制定的签字注册会计师5年强制轮换的政策并未明显提高审计质量,本文认为这是由我国特殊的法制环境、公司治理环境以及强制轮换政策在施行过程中的成本收益问题决定的。同时结果发现会计师事务所的任期则对审计质量有着显著影响。因此,本文根据这一实证结果认为我国应该制定会计师事务所强制轮换政策。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 国外文献综述
• 1.3.2 国内研究综述
• 1.3.3 综述小结
• 1.4 研究内容及研究方法
• 1.4.1 研究的主要内容
• 1.4.2 研究方法
• 1.4.3 本文创新点
• 2 审计任期与审计质量基本理论分析
• 2.1 审计质量的基本理论
• 2.1.1 审计质量的概念
• 2.1.2 审计质量的衡量标准
• 2.1.3 本文衡量审计质量的标准
• 2.2 审计任期的基本理论分析
• 2.2.1 审计任期及其相关概念
• 2.2.2 影响审计任期的因素分析
• 2.3 审计任期对审计质量影响的理论分析
• 2.3.1 审计任期对审计独立性的影响
• 2.3.2 审计任期对审计专业胜任能力的影响
• 3 审计任期与审计质量的实证设计
• 3.1 研究假设
• 3.2 样本数据的选取
• 3.3 模型的建立
• 3.3.1 变量选择
• 3.3.2 模型建立
• 3.4 实证分析
• 3.4.1 利用Jones模型度量非正常性应计利润
• 3.4.2 模型一的实证分析
• 3.4.3 模型二的实证分析
• 4 研究结论及政策建议
• 4.1 研究结论
• 4.2 结论分析
• 4.2.1 强制轮换收益
• 4.2.2 强制轮换成本
• 4.2.3 公司治理和法制环境
• 4.3 政策建议
• 4.4 本文的局限性及展望
• 参考文献
• 后记