固定资产准则与企业所得税法差异的分析 ——基于成都市xx地税局所得税汇算清缴实例

论文摘要

会计和税收向来具有密切的相关性,二者相互影响,相互借鉴。同时,虽然会计和所得税密切相关,但由于各自的目标、适用原则、适用范围、服务对象等诸多不同,二者之间的差异也不可避免。同样,固定资产准则与企业所得税法之间也存在差异。固定资产作为企业资产的重要组成部分,企业对固定资产的购建、使用和处置是企业经济活动中的重要部分,对企业的财务状况和经营成果具有重要影响,而探讨固定资产准则与企业所得税法的这些差异及差异的协调,就具有重要意义。本文以固定资产准则为主线,以固定资产准则和企业所得税法的差异作为主要研究对象,全面细致地研究分析了两者的差异产生原因、具体差异,并引入案例进行了固定资产准则与企业所得税法差异对纳税实务影响的深入分析,最后对固定资产准则与企业所得税法的差异协调进行了研究。本文在对固定资产准则和企业所得税法的差异进行研究时,注重运用理论和实践相结合的方法。首先,本文对国内外差异研究状况进行了回顾。国内外的差异研究主要都围绕会计与税收的关系、会计与税收的差异、差异产生的根源以及差异的协调展开。在此基础上,本文从理论上对固定资产准则与企业所得税法差异的根源进行了探索,明确了制定目的、适用范围、规范内容、适用原则以及发展速度的不同,是导致二者差异的原因所在。随后本文对固定资产准则与企业所得税法的具体差异一一进行了分析比对,从实务上对二者的差异进行了探讨。为了进一步分析固定资产准则与企业所得税法差异对纳税实务的影响,作者引入了成都市某地税局2010年度企业所得税汇算清缴的实例,从多方面探讨了固定资产税会差异所带来的影响。最后本文对固定资产准则与企业所得税法差异的协调进行了研究,分析了固定资产税会差异协调的必要性,并从实务方面探讨了这一差异的有效协调方法——企业所得税纳税调整以及企业针对固定资产税会差异的一些应对策略。本文作者通过对固定资产准则与企业所得税法差异的研究,以期能系统而全面准确的把握固定资产准则与企业所得税法的差异及差异的处理方法,并能对企业财务工作者和税务工作者提供工作参考。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 国外研究综述
• 1.3.2 国内研究综述
• 1.4 本文方法与思路框架
• 2. 固定资产准则与企业所得税法差异原因分析
• 2.1 会计准则与企业所得税法的制定目的不同
• 2.2 会计准则与企业所得税法适用范围不同
• 2.2.1 会计准则与企业所得税法适用于企业的范围不同
• 2.2.2 企业所得税法适用于非企业组织
• 2.2.3 企业所得税法适用于居民企业和非居民企业
• 2.3 会计准则与企业所得税法规范内容不同
• 2.4 会计准则与企业所得税法适用原则不同
• 2.5 会计准则与企业所得税法发展速度不同
• 3. 固定资产准则与企业所得税法差异具体分析
• 3.1 固定资产概念的差异
• 3.1.1 固定资产的会计概念
• 3.1.2 固定资产的企业所得税概念
• 3.1.3 固定资产确认的会计处理与企业所得税法差异
• 3.2 固定资产初始计量与计税基础的差异
• 3.2.1 外购及自行建造固定资产初始计量与计税基础的差异
• 3.2.2 投资者投入固定资产初始计量与计税基础的比较
• 3.2.3 融资租入固定资产初始计量与计税基础的差异
• 3.2.4 以企业合并方式取得的固定资产初始计量与计税基础的差异
• 3.2.5 非货币性资产交换取得的固定资产初始计量与计税基础的差异
• 3.2.6 盘盈的固定资产初始计量与计税基础的差异
• 3.2.7 存在弃置业务固定资产初始计量与计税基础的差异
• 3.2.8 以其他方式取得的固定资产初始计量与计税基础的差异
• 3.3 固定资产后续计量的会计处理与税法差异
• 3.3.1 固定资产折旧的差异
• 3.3.2 固定资产后续支出的会计与税法差异
• 3.3.3 固定资产减值损失的会计与税法差异
• 3.4 固定资产处置的会计与税法差异
• 3.4.1 固定资产处置的会计规定
• 3.4.2 固定资产处置的企业所得税规定
• 3.4.3 固定资产处置的会计准则与企业所得税差异
• 4. 固定资产准则与企业所得税法差异对企业所得税纳税实务的影响
• 4.1 成都市XX地税局2010年度企业所得税汇算清缴情况介绍
• 4.1.1 户数统计情况
• 4.1.2 纳税调整及查补税款情况
• 4.1.3 汇算清缴中的固定资产准则与企业所得税法差异调整
• 4.2 固定资产准则与企业所得税法差异对纳税实务的影响
• 4.2.1. 固定资产准则与企业所得税法差异对区域税收的影响
• 4.2.2. 固定资产准则与企业所得税法差异对企业的影响
• 5. 固定资产准则与企业所得税法差异的协调研究
• 5.1 固定资产准则与企业所得税法差异协调的必要性
• 5.2 固定资产准则与企业所得税法差异协调的具体办法
• 5.2.1. 企业所得税纳税调整
• 5.2.2. 企业针对固定资产准则与企业所得税法差异的应对策略
• 参考文献
• 后记
• 致谢