税收征收成本研究

论文摘要

改革开放以来，伴随着我国经济的快速发展，我国税收有了较大幅度的增长，但是长期以来，我国偏重于税收收入的增长速度和税收在国民经济中调节作用的发挥，而忽视了在这一过程中税收成本的支出，导致我国税收成本居高不下，制约了我国财政收入中可用财力的增长幅度。分析税收成本高的原因，并寻求降低税收成本的有效途径已成为政府和企业都迫切需要解决的问题。因此，研究税收成本影响因素具有重要的理论和现实意义。我国税收征管改革的主要方向之一就是提高税收质量及效率，降低税收成本和提高社会满意。对我国的税收成本研究所具有的现实意义在于:其一，有利于我国税务机关征管机制的完善，如:有利于税务机关人员编制、部门设置等是否合理、高效、科学等。其二，有利于我国税务机关征管现代化进程的加快。税收成本意识的加强能够促使税务部门进一步提高税收征管手段。在税收征管过程中加强计算机等现代高新设备的使用，使得税收征管现代化进程进一步加速。其三，有利于企业纳税成本的降低。税务机关有针对性地对征税成本进行控制，通过对税收征管程序的进一步规范和简化，以达到降低税收征收成本的目的。而税收征管的改革和优化，同样能够降低企业的纳税成本，优化纳税环境，达到促进税收工作、降低税收成本的目的。最后，有利于节约型税务机关的创建。本文通过对税收成本理论的回顾，尽量全面、客观的对税收成本的内涵进行阐述并分析其组成因素，结合现阶段我国税收成本所存在的特点，从理论上对影响我国税收成本的主要因素进行分析研究。在对理论进行了比较系统的研究分析的基础上，再结合中国税务年鉴上所列的相关数据，并查询网络资料和各种文献图书，结合典型相关性进行分析，最终确定影响我国税收成本的主要因素。提出控制和降低我国税收成本的建议和对策。根据上述构想，本文共分为五部分：第一部分绪论；第二部分税收征收成本基本概念分析；第三部分国内外税收征收成本现状分析；第四部分我国税收征纳成本畸高原因分析；第五部分降低我国税收征纳成本的措施。通过对本课题的研究分析，拟解决的关键问题在于如何理解和认识我国税收成本的特性及其成因及其优化策略问题。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究思路
• 第二章 相关文献及概念
• 2.1 相关文献回顾
• 2.1.1 国外研究成果回顾
• 2.1.2 国内研究成果
• 2.2 税收征收成本的含义
• 2.2.1 征收成本
• 2.2.2 纳税成本
• 2.2.3 课税负效应
• 2.3 征税成本的基本特征
• 2.4 税收征收成本的衡量体系
• 2.4.1 政府税收成本率
• 2.4.2 人均征税额
• 2.4.3 征收成本弹性系数
• 第三章 我国税收征收成本现状及存在问题
• 3.1 我国税收征收成本现状
• 3.1.1 国内税收征收成本概述
• 3.1.2 国外发达国家税收成本现状
• 3.1.3 我国征税成本的特点
• 3.1.3.1 我国公民纳税意识较低，导致税收征收成本上升
• 3.1.3.2 国、地税征税成本水平差异较大
• 3.1.3.3 税收成本普遍较高，征税成本上升快
• 3.1.3.4 税收征收成本的构成存在不合理之处
• 3.1.3.5 税务队伍庞大，干部素质较低
• 3.1.3.6 税源分布不集中
• 3.2 我国税收征收成本存在的问题
• 3.2.1 我国公民纳税意识淡薄，增加纳税遵从成本
• 3.2.1.1 社会历史原因
• 3.2.1.2 税务机关执法方面的原因
• 3.2.1.3 主观因素（纳税人追求经济利益最大化与税收的无偿性之间的矛盾）
• 3.2.1.4 纳税人缺乏应有的权利
• 3.2.1.5 税收执法人员素质不高
• 3.2.2 税务系统机构运行成本高
• 3.2.2.1 机构重置
• 3.2.2.2 布局不合理
• 3.2.3 税务征管人员整体素质低
• 3.2.4 征税成本观念淡薄
• 3.2.5 征管手段现代化程度不高，信息不通畅
• 3.2.6 税收环境的法制化进程过慢
• 3.2.6.1 税收政策的设计、制订缺乏科学性
• 3.2.6.2 税收制度比较繁杂
• 3.2.7 税收服务体系的缺失，税务代理滞后
• 第四章 我国税收征收成本的控制对策
• 4.1 培养了提高我国公民的纳税意识以降低纳税遵从成本
• 4.1.1 改进和完善税法宣传教育工作
• 4.1.2 注重纳税人的权利的实现，优化纳税服务体系
• 4.1.3 健全司法监督保障，加强对偷税处罚力度
• 4.1.4 规范税收执法行为
• 4.2 科学合理设置机构，提高行政组织效率
• 4.2.1 将按行政区划设置税务机构改变为按照经济区域设置
• 4.2.2 实施税务组织机构扁平化
• 4.2.3 合并国税和地税机构
• 4.3 提高我国税务执法人员的素质
• 4.4 强化成本意识，加强财务管理
• 4.5 加快税收信息化建设
• 4.6 加快税收法制建设，建立健全税收司法体系
• 4.6.1 完善社会主义税收法律体系
• 4.6.2 是要加强对税收法律规范的管理
• 4.6.3 培育良好治税环境
• 4.7 建立和完善具有中国特色的税务代理
• 4.8 培植税源，实施税源专业化管理
• 结论
• 致谢
• 参考文献