外商投资企业转让定价的税务研究

论文摘要

转让定价作为外商投资企业内部交易的必然产物,外商投资企业进行管理的必要手段,外商投资企业实现战略目标的有力工具,它的存在引起了外商投资企业、各国税务机关和会计师事务所的高度重视。随着我国改革开放的不断深入,吸引了越来越多的外商投资企业来我国投资,那么转让定价所引起的税收问题在我国也同样存在,这就必然会引起我国税务机关的特别关注,从而开展对于外商投资企业转让定价的调查、研究和调整。本文的研究方法是从理论研究入手,对实践进行分析,最终提出了完善我国转让定价税制的相关对策。首先,从税收角度分析,外商投资企业的转让定价行为会对一国的税收造成影响,侵害一国的税收利益,造成国际税收争议,同时也会引起国际双重征税问题。其次,通过对我国外商投资企业转让定价避税的现象和特征进行间接论证和阐述,认为我国存在着“双向避税”现象。第三,对美国、OECD等国家的转让定价税制进行深入研究。最后,根据我国转让定价税制中存在的不足,提出相关建议。面对外商投资企业转让定价所引起的税收问题,笔者认为,一方面,我国要不断完善转让定价税制,以保障其税收利益,另一方面,我国要鼓励双边或多边预约定价协议在实践中的运用,鼓励与相关国家的税务机关开展同期税务检查,以解决转让定价所引起的国际税收争议和国际双重征税问题。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题的依据和意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 本文的结构及主要创新点
• 1.3.1 本文的结构
• 1.3.2 主要创新点
• 2 转让定价的概念和理论分析
• 2.1 转让定价的概念
• 2.2 转让定价的理论分析
• 2.2.1 转让定价的经济学分析
• 2.2.2 转让定价的管理学分析
• 2.2.3 转让定价引起的税收问题分析
• 3 我国外商投资企业转让定价避税现状分析
• 3.1 我国外商投资企业转让定价避税的间接证据
• 3.2 我国外商投资企业转让定价避税的特点
• 3.2.1 “双向避税”的存在
• 3.2.2 “双向避税”存在的原因
• 3.3 我国外商投资企业转让定价避税的手段
• 3.3.1 产品购销中的转让定价
• 3.3.2 无形资产转让和投资中的转让定价
• 3.3.3 劳务购销中的转让定价
• 3.3.4 贷款往来中的转让定价
• 3.3.5 资产评估中的转让定价
• 4 转让定价税制
• 4.1 转让定价税制的概念
• 4.2 转让定价税制的内容
• 4.2.1 转让定价的基本原则
• 4.2.2 转让定价的税务调整方法
• 4.2.3 预约定价协议（APA）
• 4.2.4 对企业转让定价避税行为的惩罚措施
• 5 我国转让定价税制的现状与不足
• 5.1 我国转让定价税制立法现状与不足
• 5.1.1 我国转让定价税制立法的现状
• 5.1.2 我国转让定价税制立法的不足
• 5.2 我国转让定价税务管理的现状和不足
• 5.2.1 我国转让定价税务管理的现状
• 5.2.2 我国转让定价税务管理的不足
• 5.3 我国预约定价协议的现状与不足
• 5.3.1 我国预约定价协议的现状
• 5.3.2 我国预约定价协议的不足
• 6 完善我国转让定价税制的对策
• 6.1 完善我国转让定价税制的立法
• 6.1.1 统一我国转让定价的税收立法
• 6.1.2 完善转让定价的法律规定，增强其实际的可操作性
• 6.1.3 加大对转让定价避税行为的惩罚力度
• 6.1.4 明确转让定价国际税收协调的规定
• 6.2 完善我国转让定价税务征管体系
• 6.2.1 提高对于转让定价税务管理的认识
• 6.2.2 加强对于重点调查对象的审查
• 6.2.3 扩大转让定价审计调查的范围
• 6.2.4 健全转让定价税务管理人才队伍
• 6.2.5 加强国际间税收工作的协调
• 6.2.6 实行举报赏罚制度
• 6.3 完善我国预约定价协议的管理
• 6.3.1 鼓励双边预约定价协议的实际运用
• 6.3.2 延长我国预约定价协议的有效期限和追溯期限
• 6.3.3 集中我国预约定价协议的实施权利
• 6.3.4 健全我国预约定价协议的实施方式
• 结论
• 后记
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要