不动产税的公平性分析

论文摘要

构建社会主义和谐社会是全国上下为之奋斗的统一目标,而贫富差距的持续拉大已成为构建社会主义和谐社会的最大障碍。随着收入差距的扩大,全国财产分布的基尼系数也在不断上升,这表明财产积累的不平等程度正在加速扩大。那么,究竟是何种原因导致了我国当前财富分配日益悬殊的现状呢?原因必然是多方面的,房地产就是不可忽略的重要因素之一,因为对于中国大多数家庭来讲,房产是个人财产的重要体现。在当前我国贫富差距日益拉大并成为政府宏观调控的主要目标的背景下,如何改革我国现行不动产税制体系,弥补税收对贫富调节的功能缺失问题,已迫在眉睫。本文通过对我国不动产税制体系在公平功能上存在的问题及成因的分析,得出开征物业税是促进我国不动产税制公平的一个重要手段这一结论。在我国,以公平为主的不动产税制设计还是一个新生事物,因而有必要借鉴发达国家不动产税制设计的成熟经验。在充分考察、借鉴发达国家先进经验的基础上,通过对我国不动产税的现状分析,提出了我国物业税主要税制要素的设计,并对公平物业税制设计的相关问题进行了研究。本文对公平社会财富分配,缩小社会贫富差距,改革我国房地产税制,促进我国房地产业健康发展,发挥地方公共财政职能等方面都具有一定的理论和现实意义。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 导论
• 1.1 选题的意义
• 1.2 问题的提出
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 西方税收公平原则的提出和发展
• 1.3.2 中国税收公平理论的发展
• 1.3.3 我国现行不动产税的公平性研究现状
• 1.3.4 增强我国不动产税公平的改革措施
• 第2章 税收公平的理论分析
• 2.1 西方税收公平原则的历史演进
• 2.2 税收公平的概念、分类
• 2.2.1 税收公平的概念
• 2.2.2 税收公平的分类
• 2.3 衡量税收公平的标准
• 2.3.1 机会标准
• 2.3.2 受益标准
• 2.3.3 能力标准
• 第3章 国外不动产税的公平性分析
• 3.1 国外促进不动产税公平的经验
• 3.1.1 课税对象覆盖面广，符合普遍课税原则
• 3.1.2 实行差别税率，体现了纵向公平
• 3.1.3 公开透明的财产评估体系，体现了横向公平
• 3.1.4 “重存轻流”的税制结构，有效抑制房地产投机
• 3.1.5 适当的减免税与优惠政策，充分发挥税收调控作用
• 3.1.6 卓有成效的评估争议处理机制，保证了税后公平
• 3.2 国外经验对我国制定不动产税的借鉴意义
• 3.2.1 不动产税制度的设计要体现国情原则
• 3.2.2 不动产税制结构要合理
• 3.2.3 要保证评估的公正性
• 3.2.4 要保证纳税人的合法权益
• 3.2.5 要形成一套科学的征收管理办法和配套制度
• 第4章 我国现行不动产税公平性的评价
• 4.1 我国现行不动产税收体系概况
• 4.2 我国现行不动产税公平性缺失的表现
• 4.2.1 税制设计内外有别，不利于公平税负、平等竞争
• 4.2.2 税制结构不合理，起不到调节收入分配的作用
• 4.2.3 计税依据不够合理，不利于体现税收的实体公平
• 4.2.4 房地产税对城镇居民住房不征税，违背社会公平原则
• 4.2.5 立法层次低，法规不健全，难以发挥税收调控作用
• 4.3 不动产税公平功能缺位的原因分析
• 4.3.1 历史条件制约了不动产税公平功能的发挥
• 4.3.2 不动产税没成为税制改革的重点，影响公平功能的改进
• 第5章 开征物业税，促进不动产税的公平
• 5.1 开征物业税对促进税收公平的意义
• 5.2 拟开征物业税的具体内容
• 5.2.1 开征物业税的政策选择
• 5.2.2 开征物业税的技术选择
• 5.3 开征公平物业税应注意的问题
• 参考文献
• 致谢