证券市场中的会计事务所变更研究

论文题目: 证券市场中的会计事务所变更研究

论文类型: 硕士论文

论文专业: 会计学

作者: 陈秀芳

导师: 孙坤

关键词: 会计师事务所变更,信息披露,审计监管

文献来源: 东北财经大学

发表年度: 2005

论文摘要: 近年来会计师事务所变更事件频频发生，总体上呈逐年增长的态势，而变更信息披露制度本身的缺陷及法规约束不力却是不争的事实，会计师事务所蓄意变更事件不胜枚举，媒体惊爆的会计师事务所恶意变更事件带来的不利经济后果令人触目惊心，而国内相关研究才刚刚起步。因此，回顾西方国家会计师事务所变更的相关研究成果，梳理我国的相关研究文献，分析当前证券市场中变更的现状，找出问题的症结，适时有效地监管具有极其重要的意义。基于此，本文通过五个部分对我国证券市场中发生的会计师事务所变更事件进行初步的分析研究，并提出监管建议： 1．文献综述。国外的相关研究表明，会计师事务所变更的动因有：上市公司陷入财务困境，管理当局的变更，追求较低的审计收费，上市公司对年报审计意见类型的期望上市公司对其他服务的需求，以及上市公司认为会计师事务所的谨慎性水平过高。国内已有的研究表明：我国会计师事务所变更信息披露制度的粗疏及监管执行不力并存的局面很可能会导致会计师事务所变更事件存在潜在的不利经济后果；地域因素、降低审计公费、收到非标准无保留审计意见、改善审计意见类型的期望、公司处于财务困境及有盈余管理行为均是会计师事务所变更的影响因素。我国对会计师事务所变更事件的研究起步较晚，研究文献屈指可数，但是在已有的研究成果中，既有对国外研究文献的借鉴，更有立足于中国的现实、关注中国目前会计师事务所变更事件存在的潜在不利经济后果的成因及对策的研究文献。 2．会计师事务所变更概述。我国《公司法》明确规定，股东大会具有聘任、解聘事务所、决定事务所报酬的权力。而大多数上市公司的经营者却是这一权力的实际拥有者和行使者。基于会计师事务所变更制度本身的缺陷及法规约束不力等方面的综合影响，违规披露变更事项的上市公司几乎占据半数以上，加之，近年来，会计师事务所变更事件总体上呈现出逐年增长的态势，而且每年发生的变更比例均远远超出成熟证券市场的正常水平，歪曲反映变更事实的现

论文目录:

1 文献综述

1.1 国外对会计师事务所变更的研究成果

1.1.1 会计师事务所变更的动因

1.1.2 会计师事务所变更的信息披露

1.2 国内对会计师事务所变更的研究现状

2 会计师事务所变更概述

2.1 会计师事务所变更的涵义

2.2.会计师事务所变更的类型

2.3 我国证券审计市场中会计师事务所变更总揽

2.3.1 会计师事务所变更的数量分布

2.3.2 会计师事务所变更的发起方分布

3 自愿变更分析

3.1 自愿变更的动因

3.2.自愿变更的特征

3.2.1 上市公司选择后任会计师事务所的偏好

3.2.2 自愿变更对审计质量的影响

3.3 思考与建议

3.4 会计师事务所变更的特例——会计师事务所辞聘

3.4.1 上市公司年报披露的会计师事务所辞聘案例

3.4.2 辞聘原因分析

3.4.3 对会计师事务所辞聘年报披露不实的原因分析

4 强制变更分析

4.1 强制变更的原因

4.1.1 会计师事务所失去证券执业资格

4.1.2 会计师事务所的合并重组

4.1.3 政府行为

4.2 强制变更的特征

4.2.1 上市公司对后任会计师事务所的选择偏好

4.2.2 强制变更对审计意见的影响

4.2.3 强制变更对审计市场集中度的影响

4.3 思考与建议

5 会计师事务所变更的监管

5.1 会计师事务所变更信息披露的监管

5.1.1 美国信息披露的监管制度

5.1.2 我国会计师事务所变更信息披露的制度规定

5.1.3 我国会计师事务所变更信息披露制度执行现状

5.1.4 我国会计师事务所变更信息披露制度的缺陷及执行现状的思考

5.1.5 会计师事务所变更信息披露监管的思考及建议

5.2 改善我国证券审计市场环境

5.2.1 加大信息披露的监管和惩戒力度

5.2.2 完善上市公司的治理结构

5.2.3 培育能提供高独立性审计服务的会计师事务所

附录

主要参考资料

后记

东北财经大学研究生学位论文原创性声明

东北财经大学研究生学位论文使用授权书

发布时间: 2006-12-26

参考文献

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