个人所得税制度与纳税人申报行为的经济学分析

论文摘要

近些年来,国家加大法律建设力度,特别是对税收制度进行了完善和改进,但是还是无法从根本上解决存在的问题,尤其是个人所得税制度,虽几经变革但还没有充分发挥出其应有的调节收入、维护社会公平的作用。为何制度改革和完善总没能取得良好的效果呢?许多学者和税收管理部门对此问题十分重视,也做了大量的研究,但大部分的研究往往以纳税人的纳税意识薄弱为前提,从增强制度安排的管理效果入手,没有认识到目前纳税人的税收不遵从其实正是错误的制度安排,没有起到应有的宣示、教育、激励作用,反而对纳税人行为进行了“负激励”,最终导致纳税人的税收遵从度适终无法有效提高。因此,应当换一个角度,深入研究纳税人的行为模式及其纳税申报决策过程的成因和特征,从而制定有针对性的制度措施,才能从根本上解决纳税申报遵从度低的问题。本文主要研究了个人所得税制度安排的现状及存在问题,纳税人申报行为的特征、成因、决策模式,并运用行为经济学的经典理论进行分析,从而找出纳税人遵从度低的原因,进而提出制度安排的改进建议。研究结果认为,由于对纳税人行为特征和决策模式不甚了解,制定的政策措施缺乏针对性,所以往往没有达到预期的效果,或者在短期内显现好的效果,其实长期来看是起到反作用,不利于税收遵从度的提高。只有在承认纳税人的“有限理性”的前提下,了解纳税人行为的偏好和在申报过程所采取的博弈策略,以及纳税人的申报决策不仅受历史背景、环境背景等因素影响。有针对性地改进税收制度安排,最大限度降低纳税申报成本;加大对逃避纳税义务行为的查获和处罚力度,对税收遵从行为进行精神和物质奖励来正面强化激励,通过改善法制环境、社会环境和提高服务质量等综合措施,来有效提高纳税人遵从度。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 第一节 研究背景
• 第二节 研究的意义
• 第三节 研究的创新
• 第四节 研究的方法
• 第五节 论文结构安排
• 第二章 我国个人所得税制度的发展及现状分析
• 第一节 个人所得税制度概述
• 第二节 我国个人所得税制度发展沿革
• 第三节 我国现行个人所得税制度存在的问题
• 第三章 纳税人申报行为及分析
• 第一节 行为经济学的理论与方法
• 第二节 纳税人行为概述
• 第三节 我国现行个人所得税纳税申报行为特征
• 第四节 纳税人申报行为经济学分析
• 第四章 制度安排与申报行为的相互作用及选择
• 第一节 税收制度对纳税人行为的激励作用
• 第二节 税收制度安排的公平性影响纳税人的选择
• 第三节 纳税人的公共选择促进制度变迁
• 第五章 进一步完善我国个人所得税制度的建议
• 第一节 降低税收遵从成本
• 第二节 强化纳税意识
• 第三节 消除信息不对称
• 第四节 加强源泉控管,逐步扩大自行申报范围
• 第五节 提升税收信息化水平,提高服务质量
• 参考文献
• 后记