我国证券税制优化研究

论文摘要

证券税收制度作为一国调控证券市场的基本手段,对证券市场的发展有着举足轻重的影响。在组织财政收入之外,证券税制在公平税负、鼓励正确的投资理念、抑制过度投机行为、降低市场波动性、提高市场资金配置效率、规范证券市场发展等方面起着不可替代的作用。相对于快速发展的社会经济与证券市场,当前我国证券税制的建设相对落后,不利于我国证券市场的进一步发展。优化证券税制是我国税制与经济改革的重大课题。针对研究对象的复杂性,综合运用了税制优化理论、金融市场理论、行为经济学等分析工具,采用了规范研究与实证研究相结合、定性分析与定量分析相结合、国际比较与国内分析相结合的研究方法。首先对西方税制优化理论、证券市场税收机制进行了分析,明确了税制优化理论在证券税制优化这一具体课题研究中应有的价值取向,分析了证券税制运行的基本特征以及证券税制优化的衡量标准。其次,分析了我国证券税制的现状,指出存在的主要缺陷是:整体结构不完善,征税环节不完备,对市场调控手法单一;作为当前证券税制的核心税种,证券交易印花税税负过重,调控效果不佳;对股息红利的征税,造成了对同一经济来源收益的重复征税,损害了资源配置的效率,加剧了税收负担的不公平;对证券投资所得征税而对证券交易所得不征税,使投资者更加注重于买卖差价的获益而轻视原本就极低的投资所得,激发了博取差价的投机行为。再次,分析比较了各国证券税制在设置和应用上的特点,并深入剖析了台湾地区当年开征资本利得税失败的原因,总结了值得我们借鉴的经验和应该吸取的教训。最后,立足我国的国情,指出我国证券税制的优化既需要从整体结构上对税种的设置做出必要调整,亦需要对具体税种的设计做出优化,并给出了税制优化设计的具体方案。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景及研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 关于证券交易税
• 1.2.2 关于证券投资所得课税
• 1.2.3 关于资本利得税
• 1.2.4 关于证券财产税
• 1.2.5 关于我国证券税制改革方案的讨论
• 1.2.6 文献评述
• 1.3 研究方法和研究框架
• 第2章 税制优化理论与证券市场税收机制分析
• 2.1 税收优化理论分析
• 2.1.1 最优税收理论分析
• 2.1.2 供给学派的税制优化理论分析
• 2.1.3 公共选择学派的税制优化理论分析
• 2.1.4 税收优化理论的适用性思考
• 2.2 证券税制运行机理与优化理论分析
• 2.2.1 证券税制的运行机制分析
• 2.2.2 证券税制优化的衡量标准与优化目标
• 2.2.3 证券市场超额税负的漏损效应分析
• 第3章 我国证券税制现状分析
• 3.1 我国证券税制结构与运行效果分析
• 3.1.1 我国证券税制的结构分析
• 3.1.2 证券税制的运行效果分析
• 3.2 我国证券税制具体税种剖析
• 3.2.1 现行证券交易印花税分析
• 3.2.2 现行证券投资所得税分析
• 第4章 证券税制的国际比较
• 4.1 证券发行环节课税的国际比较
• 4.2 证券交易环节课税的国际比较
• 4.3 证券交易所得环节课税的国际比较
• 4.3.1 证券转让所得的征税类型比较
• 4.3.2 证券转让所得的课征制度比较
• 4.3.3 台湾开征资本利得税失败的原因分析
• 4.4 证券投资所得环节课税的国际比较
• 4.4.1 各国证券投资所得课税制度
• 4.4.2 各国对红股的税务处理
• 4.5 证券继承及赠予环节课税的国际比较
• 4.6 借鉴与启示
• 第5章 我国证券税制优化分析
• 5.1 证券税制总体优化构想
• 5.2 证券市场具体税种的优化构造
• 5.2.1 印花税的优化设计
• 5.2.2 证券交易税的开征及设计方案
• 5.2.3 证券交易所得税的开征及设计方案
• 5.2.4 证券投资所得税的优化设计
• 5.2.5 关于证券财产税的开征
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A（攻读学位期间公开发表的学术论文）