上市公司前期差错自愿性更正动因实证研究

论文摘要

我国现有会计准则及会计法规没有对前期差错更正时间作出强制性规定,默认为发现差错时更正。因此,上市公司往往是发现了前期差错不更正,直到监管部门查出差错时才更正,或是出于其它目的才更正。上市公司的这一行为,违背了财务报告的真实性、客观性要求,使财务报表使用者获得的会计信息失真,容易误导报表使用者。如果不予及时制止,就会严重干扰资本市场秩序。因此,有必要对上市公司前期差错自愿性更正的动因进行实证研究。在总结国内外现有研究成果的基础上,论文概述了前期差错更正研究的基本分类及理论基础,对我国上市公司前期差错更正进行了统计性描述,发现我国上市公司非自愿性更正前期差错的现象十分普遍,研究如何促使我国上市公司自愿性更正前期差错是十分必要的。本文选取了2003-2007年披露前期差错更正的深沪上市公司,并将其分为自愿性更正和非自愿性更正两组作为研究样本,运用均值检验、相关性检验和Logistic回归检验考察了上市公司自愿性更正前期差错的动因,实证研究结果表明:差错更正方向、绝对控股与前期差错自愿性更正正相关,差错更正影响程度、资产负债率与前期差错自愿性更正负相关,而相对控股假设和收益质量假设未能通过显著性检验。针对统计性描述和实证研究结果,论文提出如下四个建议:完善企业会计准则及相关会计制度;加强企业内部控制及管理制度的建设;提高会计人员的业务素质和道德修养;加大上市公司外部监管力度。本文的价值在于:以2003—2007年作为研究期间,研究对象是在这5年内所有进行了前期差错更正的A股上市公司,包括同时发行B股和同时发行H股的,并将其分为自愿性更正和非自愿性更正两组对自愿性更正的动因进行研究。在自愿性更正动因实证研究的研究假设中,提出差错更正方向假设、差错更正影响程度假设、绝对控股假设和相对控股假设。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 前期差错更正研究的基本分类
• 1.1.1 前期差错的定义
• 1.1.2 前期差错更正的分类界定
• 1.2 研究意义
• 1.2.1 有利于提高上市公司财务报告披露的信息质量
• 1.2.2 有利于资本市场持续、健康地发展
• 1.2.3 有利于报表使用者作出有效的经济决策
• 1.2.4 有利于经营者受托责任的履行
• 1.3 国内外研究现状
• 1.3.1 国外研究现状
• 1.3.2 国内研究现状
• 1.4 研究方法与研究思路
• 1.4.1 研究方法
• 1.4.2 研究思路
• 第二章 理论基础
• 2.1 会计信息不对称理论
• 2.2 盈余管理动机理论
• 第三章 上市公司前期差错更正统计性描述
• 3.1 样本选取和数据来源
• 3.1.1 样本选取
• 3.1.2 数据来源
• 3.2 统计性描述及其结论
• 第四章 上市公司前期差错自愿性更正动因的实证研究
• 4.1 研究假设
• 4.2 研究变量的定义及数学模型
• 4.2.1 研究变量的定义
• 4.2.2 实证研究方法
• 4.2.3 研究模型
• 4.3 实证分析
• 4.3.1 单变量分析
• 4.3.2 多变量分析
• 第五章 结论与建议
• 5.1 结论
• 5.1.1 差错更正方向与上市公司前期差错自愿性更正正相关
• 5.1.2 差错更正影响程度与上市公司前期差错自愿性更正负相关
• 5.1.3 资产负债率与上市公司前期差错自愿性更正负相关
• 5.1.4 绝对控股与上市公司前期差错自愿性更正正相关
• 5.2 建议
• 5.2.1 完善企业会计准则及相关会计制度
• 5.2.2 加强企业内部控制及管理制度的建设
• 5.2.3 提高会计人员的业务素质和道德修养
• 5.2.4 加大上市公司外部监管力度
• 5.3 创新之处与研究局限
• 5.3.1 创新之处
• 5.3.2 研究局限
• 致谢
• 参考文献
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果