资产减值准备对上市公司盈余管理影响的实证研究

论文摘要

2006年2月15日颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》将资产减值准备作为一项单独的具体准则发布，体现了对资产减值的重视，标志着资产减值会计理论的新发展。新资产减值准则对于企业资产减值损失的确认标准、计量方法、披露方式都作出了详细系统的规定，从而改变了原来资产减值政策散见于各准则、不成体系的状况，具有十分重大的意义。随着2007年1月1日新会计准则的实施，意味着我国资产减值会计体系已经建立，并在实践中运行发展。2007年实行的新会计准则虽然在很大程度上能够起到抑制企业盈余管理行为的作用，但其还存在一定缺陷，这些缺陷仍然会给企业的盈余管理行为留下一定的空间。目前现有的资产减值准备与盈余管理关系的文献大多分析的是新准则实施前的数据，并没有太多对新旧准则对比的角度去探讨新资产减值准备政策的实施效果。有鉴于此，本文以深市、沪市不同行业200家上市公司为样本，选取新准则执行前后各三年的数据（2004年-2009年），以2006年为分界点，分为两部分2004年-2006年和2007年-2009年进行对比分析，首先通过描述性统计分析新旧准则下资产减值计提和转回总体的比较情况，然后通过方差分析检测新旧准则对比下资产减值计提和转回影响盈余动机变量的程度，最后再通过回归分析进一步验证了资产减值计提和转回与盈余动机变量的关系并且得出新旧准则对比下资产减值计提和转回影响盈余变量的程度，从而看出新资产减值准备政策的执行效果。通过实证分析可以最终得出：新准则执行后利用流动资产减值准备的计提和转回进行盈余管理的可能性变大；新准则执行后具有配股动机、避免亏损动机、扭亏为盈动机的上市公司进行资产减值计提的幅度高于执行前而资产减值转回的幅度低于新准则执行前；新准则执行后具有利润平滑动机的上市公司计提资产减值准备的幅度低于新准则执行前而转回资产减值准备的幅度高于新准则执行前，但差异性不显著；新准则执行后上市公司资产减值计提和转回与盈余变量的影响程度明显低于新准则执行前；新资产减值准则执行后对上市公司过度计提和转回资产减值准备的行为起到了抑制作用，抑制了上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究对象
• 1.3.1 资产减值的内涵
• 1.3.2 资产减值准备的转回
• 1.3.3 盈余管理的含义
• 1.3.4 资产减值准备与盈余管理的关系
• 1.4 论文创新点
• 1.5 论文框架及研究思路图
• 第二章 文献综述
• 2.1 国外文献综述
• 2.2 国内文献综述
• 第三章 资产减值准备影响上市公司盈余管理的实证研究设计
• 3.1 假设与模型
• 3.1.1 假设与模型提出的理论基础
• 3.1.1.1 上市公司利用资产减值进行盈余管理的不同类型
• 3.1.1.2 我国上市公司利用资产减值进行盈余管理的动机
• 3.1.2 研究假设
• 3.1.3 研究框架与模型
• 3.2 变量解释及数据选择
• 3.2.1 变量解释
• 3.2.2 样本选择
• 第四章 资产减值影响上市公司盈余管理的实证结果与分析
• 4.1 描述性统计分析
• 4.1.1 资产减值计提的描述性统计
• 4.1.2 资产减值转回的描述性统计
• 4.1.3 资产减值利润率的描述性统计
• 4.2 差异分析
• 4.2.1 资产减值计提情况的差异分析
• 4.2.2 资产减值转回情况的差异分析
• 4.2.3 资产减值准备盈余管理动机的差异分析
• 4.2.3.1 资产减值准备计提率与盈余管理动机的差异分析
• 4.2.3.2 资产减值准备转回率与盈余管理动机的差异分析
• 4.3 资产减值准备与盈余管理的回归分析
• 4.3.1 资产减值准备计提与盈余管理的回归分析
• 4.3.2 资产减值准备转回与盈余管理的回归分析
• 第五章 结论和局限性
• 5.1 资产减值准备对上市公司盈余管理影响的分析结果
• 5.1.1 资产减值准备计提对上市公司盈余管理影响的分析结果
• 5.1.2 资产减值准备转回对上市公司盈余管理影响的分析结果
• 5.2 实证分析结论
• 5.3 研究的局限性
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的学术成果
• 致谢
• 附录 A
• 附录 B