我国上市公司盈余管理研究

论文摘要

上市公司财务报告中的会计盈余是诸多会计信息中最为重要的信息之一，也是评价上市公司的重要指标，倍受利益各方关注。随着我国证券市场的发展，我国上市公司的盈余管理现象日益突出，并且产生了一系列负面影响，比如，严重损害了上市公司会计信息质量，误导了会计信息使用者，影响了社会资源的配置，降低了市场效率。因此，应该尽快采取有效的措施对盈余管理进行治理。本文首先介绍了盈余管理的研究意义和国内外的研究现状，在此基础上，阐述了笔者对盈余管理的理解，即认为盈余管理是指管理当局在会计准则和相关法规的允许范围内，有目的有计划的运用会计政策的选择、会计估计的变更或安排交易和事项等方式来实现其期望盈余，并通过财务报告影响会计信息使用者的决策，从而实现自身利益(效用)最大化的一种欺诈行为。并从现代企业理论和信息经济学方面分析了盈余管理的理论渊源。其次，分析了我国上市公司进行盈余管理的手段和后果。再次，从内在动机和外在诱因两个方面分析了我国上市公司进行盈余管理的原因，认为内在动机是盈余管理的内在动力，外在诱因是盈余管理实现的条件。最后，在简要介绍了几种识别盈余管理的思路之后，针对我国上市公司盈余管理内因和外因分别提出了一系列治理措施，从而降低盈余管理的内在动力和消除盈余管理的外在条件，达到治理盈余管理的目的。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 问题的提出及研究意义
• 1.2 国内外盈余管理研究的文献回顾
• 1.2.1 关于盈余管理概念的研究
• 1.2.2 关于盈余管理动机的研究
• 1.2.3 关于盈余管理手段的研究
• 1.3 本文的研究方法及思路
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 研究思路
• 2 盈余管理概述
• 2.1 盈余管理的内涵
• 2.1.1 盈余管理的概念及特征
• 2.1.2 几个与盈余管理相关概念的界定
• 2.2 盈余管理的理论渊源
• 2.2.1 现代企业理论与盈余管理
• 2.2.2 信息经济学与盈余管理
• 2.3 盈余管理的基本类型
• 2.3.1 利润最大化
• 2.3.2 利润最小化
• 2.3.3 平滑利润
• 3 我国上市公司盈余管理的手段
• 3.1 利用关联交易进行盈余管理
• 3.1.1 利用商品购销与劳务提供进行盈余管理
• 3.1.2 利用委托经营或受托经营进行盈余管理
• 3.1.3 利用转嫁费用负担进行盈余管理
• 3.1.4 利用资金往来进行盈余管理
• 3.1.5 利用资产和债务重纠进行盈余管理
• 3.2 利用会计变更进行盈余管理
• 3.2.1 变更折旧方法和折旧年限
• 3.2.2 变更长期股权投资核算方法
• 3.2.3 变更存货计价方法
• 3.2.4 改变会计报表的合并范围
• 3.2.5 变更会计政策和会计估计的其他手段
• 3.3 其他盈余管理手段
• 3.3.1 资产评估
• 3.3.2 虚拟资产
• 3.3.3 利息资本化
• 3.3.4 地方政府补贴
• 4 我国上市公司盈余管理的后果和影响
• 4.1 对投资者和债权人的影响
• 4.2 对于供应商和客户的影响
• 4.3 对企业及企业管理的影响
• 4.4 对资源配置及宏观调控的影响
• 5 我国上市公司盈余管理的动因分析
• 5.1 我国上市公司盈余管理的内在动机
• 5.1.1 报酬契约动机
• 5.1.2 首次公开发行股票（IPO）的动机
• 5.1.3 配股动机
• 5.1.4 避免摘牌动机
• 5.1.5 债务契约动机
• 5.1.6 高级管理人员的更迭动机
• 5.1.7 避税动机
• 5.2 我国上市公司盈余管理的外在原因
• 5.2.1 会计准则固有的局限性
• 5.2.2 公司治理结构不合理
• 5.2.3 资本市场不发达
• 5.2.4 注册会计师审计监督乏力
• 6 我国上市公司盈余管理的识别
• 6.1 分析审计报告
• 6.2 剔除不良资产
• 6.3 分析异常利润
• 6.4 分析关联交易
• 6.5 分析重要的财务指标
• 6.6 分析有关会计政策和会计估计变更的披露信息
• 7 我国上市公司盈余管理的治理措施
• 7.1 针对盈余管理内在动机的对策
• 7.1.1 完善报酬契约的报酬结构
• 7.1.2 引入债权人“相机性控制”机制
• 7.1.3 完善股票发行制度，弱化企业盈余管理的IPO、配股和避免摘牌动机
• 7.2 针对盈余管理外在原因的对策
• 7.2.1 完善会计理论方法和会计准则等会计规范
• 7.2.2 改革和完善我国上市公司的治理结构
• 7.2.3 强化注册会计师的审计监督
• 参考文献
• 后记