我国政府绩效审计问题研究

论文摘要

政府绩效审计产生于二十世纪四十年代,七十年代以后得到迅速发展,使得政府审计开始进入以绩效审计为中心,绩效审计与财务审计并存的现代审计发展阶段。面对绩效审计已成为发达国家政府审计关注焦点和主要工作内容的大环境,随着我国政治和经济体制改革的深入和国民经济的发展,开展政府绩效审计的需求也日益强烈。审计署提出:要积极开展绩效审计,争取到2007年,投入绩效审计的力量占整个政府审计力量的一半左右。而我国所处的现状却是一方面政府财政资金使用的不经济、效率低、效果差的状况长期存在;另一方面政府绩效审计理论研究不完善,实践经验不足。在上述背景下,作者选择政府绩效审计问题研究作为毕业论文研究方向,目的在于借鉴国外政府绩效审计丰富的理论与实践经验,构建起我国政府绩效审计理论体系;针对存在大量妨碍政府绩效审计健康发展的现实因素,提出相应的解决措施,积极推进我国政府绩效审计实践的开展,以保障财政资金使用的经济性、效率性和效果性的不断增强。 文章在对政府绩效审计产生的理论基础及原因进行深入分析的基础上,首先规范了我国政府绩效审计的称谓并定义了绩效审计的概念,以利于国内外理论交流与实践探索。 文章从借鉴政府绩效审计先进国家理论研究成果和实践经验入手,结合当前我国开展绩效审计所面临的实际情况,通过对政府绩效审计的目标、范围、对象、程序、技术方法、审计报告等政府绩效审计要素的系统阐述,初步确立了适用于我国目前审计环境的政府绩效审计的基本理论框架。 文章针对我国目前理论界与实务界普遍关注的政府绩效审计衡量标准问题提出作者观点:建立完全统一的政府绩效衡量指标是不现实的,指出审计人员应在政府各公共机构建立起评价自身业绩指标体系的基础上,充分考核这些指标的合理性并加以借鉴。 文章通过对审计质量控制主要方法的论述结合审计程序的质量控制构建起审计质量控制系统,以保障绩效审计质量,确立绩效审计的权威性,降低审计风险。 文章通过案例分析以及对我国绩效审计实践过程的回顾,指出现阶段政府绩效审计发展的制约因素,并针对目前我国政府绩效审计的发展状况和存在的问题提出了作者的建议。 政府绩效审计的理论研究和实务探索是一项艰巨的任务,需要社会各界的支持和参与。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及问题提出
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 问题提出
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状及评述
• 1.2.2 国内研究现状及评述
• 1.3 研究的目的、意义及方法
• 1.3.1 研究的目的
• 1.3.2 研究的意义
• 1.3.3 研究的方法
• 1.4 研究的主要内容及结构
• 2 政府绩效审计理论基础
• 2.1 政府绩效审计概念界定
• 2.1.1 绩效审计的称谓
• 2.1.2 我国政府绩效审计术语使用辨析
• 2.1.3 政府绩效审计的概念
• 2.2 政府绩效审计的基础理论分析
• 2.2.1 公众受托经济责任关系理论
• 2.2.2 新公共管理理论
• 2.2.3 市场经济下政府职能理论
• 2.2.4 资源有效配置理论
• 2.2.5 外部影响理论
• 2.3 政府绩效审计与传统财务审计的关系
• 2.4 政府绩效审计基本要素
• 2.4.1 政府绩效审计的目标
• 2.4.2 政府绩效审计的范围
• 2.4.3 政府绩效审计对象
• 2.4.4 绩效审计职能
• 2.4.5 绩效审计程序
• 2.4.6 政府绩效审计的技术方法
• 2.4.7 绩效审计报告
• 2.5 本章小结
• 3 政府绩效审计发展现状研究
• 3.1 我国政府绩效审计发展轨迹
• 3.1.1 我国政府绩效审计实践回顾
• 3.1.2 深圳市政府绩效审计实践状况
• 3.1.3 深圳市政府绩效审计案例
• 3.2 国外政府绩效审计发展借鉴
• 3.2.1 美国政府绩效审计发展借鉴
• 3.2.2 英国政府绩效审计发展借鉴
• 3.2.3 加拿大政府绩效审计发展借鉴
• 3.2.4 日本绩效审计借鉴
• 3.3 国外政府绩效审计发展启示
• 3.3.1 政府绩效审计的促进性作用明显
• 3.3.2 坚持审计人员的后续教育
• 3.3.3 政府绩效审计法规建设完备
• 3.4 本章小结
• 4 我国政府绩效审计发展制约因素分析
• 4.1 审计体制制约
• 4.1.1 审计组织独立性差
• 4.1.2 审计行为独立性差
• 4.1.3 经济上独立性差
• 4.1.4 审计人员聘任独立性差
• 4.2 审计人员制约
• 4.2.1 审计人员知识构成不合理
• 4.2.2 审计人员素质难以达到要求
• 4.3 审计实施中的制约
• 4.3.1 被审计单位内部控制制度不健全
• 4.3.2 绩效审计方法、技术复杂
• 4.3.3 获取审计证据困难
• 4.3.4 绩效审计标准尚不完善
• 4.3.5 无政府绩效审计准则、规范可供遵循
• 4.4 制度制约
• 4.4.1 审计公告制度不健全
• 4.4.2 责任追究制度不健全
• 4.4.3 预算编制的不完整
• 4.5 本章小结
• 5 政府绩效的衡量标准
• 5.1 我国政府绩效衡量标准简述
• 5.1.1 企业绩效评价指标
• 5.1.2 国有资本金效绩评价规则
• 5.1.3 地方政府绩效评估指标体系
• 5.2 西方国家绩效审计评价标准借鉴
• 5.3 西方国家绩效审计评价标准的启示
• 5.3.1 西方国家绩效审计评价标准特征
• 5.3.2 西方国家的经验对我们的启示
• 5.3.3 现阶段我国政府绩效审计标准的确定
• 5.4 本章小结
• 6 政府绩效审计的质量控制
• 6.1 审计质量控制概念及标准
• 6.1.1 审计质量控制概念
• 6.1.2 审计质量控制的特点
• 6.1.3 审计质量控制标准
• 6.2 审计质量控制的主要方法
• 6.2.1 审计质量区域控制法
• 6.2.2 同业互查质量法
• 6.2.3 制度控制法
• 6.2.4 业内自查质量法
• 6.3 审计程序的质量控制
• 6.3.1 计划阶段的质量控制
• 6.3.2 实施阶段的质量控制
• 6.3.3 报告阶段的质量控制
• 6.4 审计质量控制系统
• 6.5 《政府绩效审计准则》及工作指南
• 6.6 本章小结
• 7 我国政府绩效审计保障措施
• 7.1 审计体制保障
• 7.1.1 审计体制的形成
• 7.1.2 先进国家的成功经验
• 7.1.3 我国立法型审计体制构想
• 7.2 审计人员业务能力、人事政策保障
• 7.2.1 改善审计人员的知识结构
• 7.2.2 提高审计人员的素质
• 7.2.3 加强对现有审计人员的培训
• 7.2.4 改进人事政策
• 7.3 绩效审计法规、制度建设保障
• 7.3.1 制定绩效审计的相关法规和工作规范
• 7.3.2 加强绩效审计评价体系的研究与开发
• 7.3.3 强化执行责任追究制度
• 7.3.4 推行审计结果公告制度
• 7.3.5 加强绩效审计的宣传
• 7.3.6 以绩效预算理念推进我国政府绩效审计
• 7.4 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间发表的学术论文
• 致谢
• 独创性声明
• 学位论文版权使用授权书