审计利益相关者的互动关系及其治理机制研究

论文摘要

审计利益相关者是在一定互动结构中,为了获得真实可靠的审计信息而缔结显性或隐性审计契约进行合作的群体,主要包括审计师、股东、经理人、债权人、员工、供应商、客户以及政府等。公司财务舞弊在审计方面的微观经济后果是影响审计利益相关者的决策效率,进而损害其利益,宏观经济后果是审计资源配置的低效率,甚至是审计信息市场的失灵。本文界定了审计利益相关者的内涵,揭示了审计利益相关者的互动关系;分析了审计利益相关者的利益博弈情况;提出了改善审计利益相关者互动关系的治理机制和策略。本文沿着提出问题、分析问题和解决问题的思路对审计利益相关者的互动关系及其治理机制进行分析。首先,分析了本文的研究背景和研究意义,评述了国内外利益相关者理论和治理机制的研究状况,阐述了本文研究的基础理论,包括利益相关者理论、SCP理论、合作博弈理论;其次,界定了审计利益相关者的内涵,运用SCP理论揭示了审计利益相关者的结构、行为和效率互动关系,结构互动关系主要表现为审计市场结构和组织结构的不合理,行为互动关系表现为审计利益相关者之间的合作竞争,效率互动关系为审计利益相关者之间合作所达成的整体利益最大化;再次,主要对审计利益相关者进行合作博弈分析;最后,基于治理机制理论提出了改善审计利益相关者互动关系的治理机制,即结构治理机制、协调治理机制、核心能力治理机制、诚信治理机制和自律治理机制等,同时进一步提出了改善审计利益相关者互动关系的策略。研究审计利益相关者的结构、行为与效率互动关系,对其互动关系进行合作博弈分析,并提出一定的治理机制对审计利益相关者的合谋、寻租等异化行为进行规制,改善审计利益相关者的互动关系。利益相关者理论和治理机制在社会审计领域的应用,对于明晰审计利益相关者的动机、行为,增强他们之间的合作,提高审计信息质量,缓解现实中的审计资源配置低效率问题,在审计利益相关者之间形成和谐共赢的格局具有重要意义。文章旨在丰富审计行为理论,并指导其实践。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 研究背景与研究意义
• 1.2 国内外相关研究综述
• 1.2.1 国内外有关利益相关者理论的研究
• 1.2.2 国内外有关治理机制的研究
• 1.2.3 评价及启示
• 1.3 研究内容及研究方法
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究思路
• 1.3.3 研究方法
• 1.4 创新之处
• 第2章 审计利益相关者的基础理论
• 2.1 利益相关者理论
• 2.1.1 利益相关者的界定
• 2.1.2 利益相关者理论的作用
• 2.2 SCP 理论
• 2.2.1 传统SCP 理论的基本观点
• 2.2.2 新产业组织理论对SCP 的发展
• 2.3 合作博弈理论
• 2.3.1 合作博弈与非合作博弈
• 2.3.2 合作博弈的应用
• 第3章 审计利益相关者的互动关系分析
• 3.1 审计利益相关者的内涵
• 3.1.1 审计利益相关者的界定
• 3.1.2 审计利益相关者的特征
• 3.2 审计利益相关者的结构、行为和效率互动分析
• 3.2.1 审计利益相关者的结构互动关系
• 3.2.2 审计利益相关者的行为互动关系
• 3.2.3 审计利益相关者的效率互动关系
• 第4章 审计利益相关者利益的博弈分析
• 4.1 合作博弈的内涵
• 4.1.1 合作博弈的涵义
• 4.1.2 合作博弈的特征
• 4.2 审计利益相关者的合作博弈模型
• 4.2.1 审计利益相关者合作博弈的基本概念
• 4.2.2 审计利益相关者的合作博弈模型及均衡
• 4.2.3 审计利益相关者的合作收益分配分析
• 第5章 改善审计利益相关者互动关系的治理机制和策略
• 5.1 审计利益相关者互动关系的治理机制
• 5.1.1 结构治理机制
• 5.1.2 协调治理机制
• 5.1.3 核心能力治理机制
• 5.1.4 诚信治理机制
• 5.1.5 自律治理机制
• 5.2 改善审计利益相关者互动关系的策略
• 5.2.1 培育寡占型审计市场结构
• 5.2.2 完善利益相关者代表大会的功能
• 5.2.3 强化独立董事的作用
• 5.2.4 建立学习型社会审计组织
• 5.2.5 建立共同价值观
• 5.2.6 提高社会审计人员的审计技能
• 5.2.7 建立会计师事务所的执业质量评级体系
• 结论与展望
• 参考文献
• 致谢
• 附录（攻读学位期间的研究成果）