论我国军队会计权责发生制的应用问题 ——以海军某单位为例

论文摘要

权责发生制和收付实现制是两种基本会计基础。与企业会计采用权责发生制不同的是,传统的政府会计一直是以收付实现制作为核算基础。随着社会的不断进步与发展,权责发生制也被逐步引入政府会计核算领域。本文运用实证分析的方法,以海军某单位的具体会计数据为例,深入探讨了当前军队会计收付实现制基础无法准确及时处理的核算问题:主要集中在固定资产、负债、预算外收入和年终结转事项四个方面,分析了目前军队会计引入权责发生制的必要性和可行性,有针对性地就改革路径、核算方法和配套措施提出了建议:由现行的收付实现制过渡到修正的收付实现制,再转换到修正的权责发生制;固定资产计提折旧,计量和披露隐性负债和或有负债,按权责发生制确认预算外收入,通过往来款项调整年终结转科目;完善一系列配套措施:培训军队会计人员,开发军队会计软件,成立军队会计准则顾问委员会,强化军队会计监督等。本文将从以下七个方面对我军权责发生制会计改革的基本问题进行探讨。第一部分主要是简要介绍问题的背景,阐述研究意义、研究方法和文章结构安排,第二部分综述近年来政府会计、外军会计和我军会计核算基础的研究,第三部分是权责发生制军队会计改革的必要性分析,第四部分是现行收付实现制军队会计的具体案例研究,第五部分是我军会计引入权责发生制的可行性分析,第六部分是政策建议,最后第七部分进行了总结,并说明了本文的现实意义:首次全面系统地通过案例研究的形式剖析了当前军队会计基础无法处理的核算问题,代表性强;引入企业会计的核算方法,为我国政府会计和军队会计改革提供了操作性强的建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 问题的背景
• 1.2 问题的研究意义
• 1.3 研究方法和文章结构安排
• 2 文献回顾
• 2.1 我国政府会计的会计基础文献回顾
• 2.2 外国军队会计的会计基础文献回顾
• 2.3 我国军队会计的会计基础文献回顾
• 3 我国军队会计引入权责发生制的必要性分析
• 3.1 收付实现制会计基础的不适应性
• 3.1.1 无法提供完整全面的会计信息
• 3.1.2 不能真实反映军事活动的全部耗费
• 3.1.3 难以满足军队绩效评价的要求
• 3.2 权责发生制军队会计的优越性
• 3.2.1 有利于反映更加全面透明的会计信息
• 3.2.2 有利于加强对军队活动的成本计量
• 3.2.3 有利于科学评估军队履行受托责任情况
• 4 案例分析 从会计报表数据管窥海军某单位现行会计基础引发的问题
• 4.1 固定资产核算存在的问题
• 4.1.1 不计提折旧造成其现时价值与历史价值偏离
• 4.1.2 购建时全部费用化混淆了收益性和资本性支出
• 4.1.3 未核算经营租赁和融资租赁固定资产
• 4.2 负债核算存在的问题
• 4.2.1 未计量直接隐性负债
• 4.2.2 未披露或有负债
• 4.3 预算外收入核算存在的问题
• 4.3.1 收入确认的时间滞后不利于及时收缴管理
• 4.3.2 现金制使年终时间段的收入更易被人为操纵
• 4.4 年终结转事项核算存在的问题
• 4.4.1 预算经费结余不实
• 4.4.2 工程经费结余失真
• 4.4.3 对内债权易被遗漏
• 5 我国军队会计引入权责发生制的可行性
• 5.1 理论基础
• 5.2 实践条件
• 5.3 经验借鉴
• 5.3.1 企业会计有关方面的借鉴分析
• 5.3.2 政府会计有关方面的借鉴分析
• 5.3.3 外军会计有关方面的借鉴分析
• 6 我国军队会计引入权责发生制的构想
• 6.1 路径选择
• 6.2 技术建议
• 6.2.1 固定资产的确认与计量
• 6.2.2 隐性和或有负债的核算与披露
• 6.2.3 预算外收入的确认
• 6.2.4 年终结转事项的处理
• 6.3 配套措施
• 7 结论观点、主要创新以及不足
• 7.1 结论观点
• 7.2 研究主要创新
• 7.3 研究主要不足
• 注释
• 参考文献
• 后记