论文题目: 总应计项目与营业活动现金流量信息内涵之研究——以台湾地区股票上市公司为例
论文类型: 博士论文
论文专业: 会计学
作者: 谢美缎
导师: 陈汉文
关键词: 盈余管理,应计项目,现金流量
文献来源: 厦门大学
发表年度: 2005
论文摘要: 以往的研究均着重于会计盈余与现金流量间之信息内涵或者股票报酬、现金流量与应计项目间之信息内涵与预测能力。本研究则详细探讨由营业活动所产生之现金流量(CFO)与总应计项目(ACCR)间之关联性,特别是着重在拆解后的项目分析。将税后损益加以拆解,比较总应计项目法与损益透视法,并且应用至回归模型;进而,透过变量所呈现的统计显著性水平及相关系数,以了解其信息内涵。于税后损益经过解构后,在总应计项目法上,首先可以产生总应计项目与营业活动现金流量二个组成要素,其次将该二要素分别切割为NIATacc*、WCCacc*与NIATcf*、WCCcf*组成份子,最后考虑总应计项目中的折旧费用之影响,经由NIATacc*中细分出Deprbt*、Deprtax shield*与NIATacc-depr*三个因素,其中Deprbt*与Deprtax shield*可以再形成为Deprat*;而在损益透视法上,则直接将税后损益解构为NIATacc*与NIATcf*二个组成要素。目前除着重会计盈余与现金流量之信息内涵或者股票报酬、现金流量与应计项目三者间之预测能力外,可以从总应计项目与营业活动现金流量间的关联性着手,进而以未来盈余与超额报酬为基础,逐步地剖析总应计项目的组成要素与营业活动现金流量间所造成之影响,并了解营运资金变动时的冲击,提供报表使用者更加宽广的讯息。在研究方法上的探索,相信本研究所采用的研究方法与模型,能够对于今后探寻盈余管理的研究者有所启迪,而更加地深入体悟与理解;此外,提供证据说明经由使用总应计项目与营业活动现金流量估计数,实行损益透视法的方式做回归模型,以盈余或者超额报酬做为因变量,进行回归分析;接着,折旧费用在预测t+1年盈余与t年超额报酬时,是较具有信息内涵的模型。结果发现损益透视法模型应计盈余与现金流量盈余的系数之相关显著性,相较于总应计项目法模型总应计项目与营业活动现金流量的系数相关显著性,有更大的差异。因此,形成下列的假说成立:一、关于未来盈余方面(一)于预测t+1年税后净利模型中,实行NIATacc*、NIATcf*,以及Deprat*与WCCacc*变量,将相较于使用总应计项目与营业活动现金流量变量,更具有信息
论文目录:
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中 文 摘 要
ABSTRACT
第一章 绪论
第一节 研究背景、动机与目的
第二节 研究问题
第三节 论文架构
第四节 研究贡献
第二章 文献探讨
第一节 总应计项目等于税后净利减去营业活动现金流量
第二节 实行资产负债表之总应计项目
第三节 实行现金流量表之总应计项目
第四节 利用总应计项目以达到盈余管理目的
第五节 预测未来盈余与市场报酬时采税后盈余变量较具信息内涵.
第三章 研究方法
第一节 样本选取与数据来源
第二节 变数衡量
第三节 统计方法
第四节 研究假说
第四章 实证研究
第一节 叙述统计
第二节 回归分析
第三节 敏感性分析
第五章 结论
第一节 研究结论
第二节 研究限制
第三节 研究建议
[参考文献]
后记
发布时间: 2006-12-11
参考文献
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