地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管研究

论文摘要

随着综合性财政改革措施的实施，城市化进程的推进，地方政府债务的形成开始由被动的负债开支转为主动的债务融资，由维系行政支出转变为城市建设和基础设施投资为主，尤其是地方政府融资平台的飞速扩张的主动负债行为导致了地方政府债务规模急剧增大，地方政府债务风险迅速上升。因此，研究如何通过开展国家审计，健全地方政府性债务管理制度，规范地方政府融资行为，防范地方政府债务风险，对保障我国经济科学发展和全面建设和谐社会，既有重要理论价值又有重大现实应用意义。本文首先运用经济人假设、公共选择理论和委托代理理论，从地方政府官员机会主义行为产生的动机、实现条件和表现形式三个方面，分析了地方政府举债中官员机会主义行为的形成机理。然后，根据受托经济责任理论，在分析国家审计的本质和目标的基础上，探讨国家审计监管地方政府官员机会主义行为的基本原理，并从地方政府官员责任履行评价机制、审计信息披露机制和审计问责机制三个方面研究了国家审计监管地方政府举债中官员机会主义行为的作用机制。最后，实证检验国家审计对地方政府举债中官员机会主义行为的监管效果。研究结果表明，地方审计机关审计信息披露力度和审计问责力度越大，越能够有效监管地方政府举债中的官员机会主义行为。然而，目前各地区审计机关信息披露力度和审计问责力度差异显著。并且，现阶段审计机关还没有建立起完整的官员责任履行评价指标体系和有效的审计评价模式。根据以上研究结论，提出审计机关加强地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管的政策建议。论文的主要创新在于：第一，将地方政府行为推进到背后的实质性个体——官员，深入挖掘地方政府举债中官员机会主义行为的动机、实现条件和表现形式，丰富了地方政府债务形成机制的研究。第二，针对地方政府举债中官员机会主义行为的动机和实现条件，系统地探讨国家审计监管地方政府官员机会主义行为的理论依据与作用机制，为国家审计监管地方政府举债中官员机会主义行为提供理论支持，丰富了地方政府债务审计监管机制的研究。第三，采用实证的方法检验国家审计对地方政府举债中官员机会主义行为的监管效果，为审计机关加强审计监管提供经验证据。构建地方政府官员责任履行评价指标体系和整合模式，为审计监管地方政府举债中官员机会主义行为提供操作性强的方法和实用工具。并且，提出健全和改进审计信息披露机制和审计问责机制的政策建议，对审计机关加强地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管具有指导意义。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景与研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 地方政府债务形成原因的分析
• 1.2.2 地方政府债务审计监管的研究
• 1.2.3 文献评论与启示
• 1.3 几点约定
• 1.3.1 地方政府及官员的界定
• 1.3.2 地方政府债务的范围
• 1.3.3 审计的主体
• 1.4 研究思路和结构安排
• 1.5 研究内容和主要创新
• 1.5.1 研究的主要内容
• 1.5.2 本文的主要创新
• 第2章 地方政府举债中官员机会主义行为的形成机理
• 2.1 公共选择理论与委托代理理论分析
• 2.1.1 地方政府官员是有限理性经济人
• 2.1.2 委托代理理论
• 2.2 地方政府举债中官员机会主义行为的动机分析
• 2.2.1 政治晋升激励
• 2.2.2 经济利益激励
• 2.2.3 地方政府官员与委托人的目标不一致
• 2.3 地方政府举债中官员机会主义行为的表现形式
• 2.3.1 地方政府债务筹集环节的官员机会主义行为
• 2.3.2 地方政府债务使用环节的官员机会主义行为
• 2.4 地方政府举债中官员机会主义行为的实现条件
• 2.4.1 地方政府官员与中央政府的信息不对称
• 2.4.2 地方政府官员与债权人的信息不对称
• 2.4.3 地方政府官员与公众的信息不对称
• 2.5 本章小结
• 第3章 地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管的作用机理
• 3.1 地方政府举债中官员机会主义行为审计监管的理论依据
• 3.1.1 公共受托责任产生于公共委托代理关系
• 3.1.2 地方政府举债中官员的公共受托经济责任
• 3.1.3 国家审计促进地方政府官员履行公共受托经济责任
• 3.2 地方政府官员责任履行的审计评价机制
• 3.3 审计监管地方政府举债的信息披露机制
• 3.4 审计问责地方政府举债机制
• 3.5 本章小结
• 第4章 审计信息披露力度对官员机会主义行为的影响的实证检验
• 4.1 审计信息披露力度对官员机会主义行为影响的研究假设
• 4.2 研究设计
• 4.2.1 检验模型与变量设计
• 4.2.2 样本选择与数据来源
• 4.3 实证检验
• 4.3.1 变量的描述性统计与相关系数表
• 4.3.2 多元回归分析
• 4.3.3 稳健性检验
• 4.4 本章小结
• 第5章 政治晋升激励、审计监管与地方政府举债的实证检验
• 5.1 研究假设
• 5.1.1 晋升激励下的机会主义行为对地方债务的影响
• 5.1.2 审计监管对政治晋升激励下的官员机会主义行为的影响
• 5.2 研究设计
• 5.2.1 检验模型与变量设计
• 5.2.2 样本选择与数据来源
• 5.3 实证检验
• 5.3.1 变量的描述性统计与相关系数
• 5.3.2 多元回归分析
• 5.3.3 稳健性检验
• 5.4 本章小结
• 第6章 经济利益激励、审计监管与地方政府举债的实证检验
• 6.1 研究假设
• 6.1.1 经济利益激励下的机会主义行为对地方债务的影响
• 6.1.2 审计监管对经济利益激励下的官员机会主义行为的影响
• 6.2 研究设计
• 6.2.1 检验模型与变量设计
• 6.2.2 样本选择与数据来源
• 6.3 实证检验
• 6.3.1 变量的描述性统计与相关系数
• 6.3.2 多元回归分析
• 6.3.3 稳健性检验
• 6.4 本章小结
• 第7章 地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管的政策建议
• 7.1 地方政府官员责任履行评价机制的改进
• 7.1.1 地方政府官员责任履行评价机制的指标体系
• 7.1.2 地方政府官员责任履行评价的整合模式
• 7.2 审计信息披露机制的健全
• 7.2.1 审计信息披露的内容规范化
• 7.2.2 审计信息披露的形式多样化
• 7.2.3 完善审计信息披露的法律保障机制
• 7.3 审计问责机制的改进
• 7.3.1 增强问责的针对性
• 7.3.2 建立部门联合执行机制
• 7.3.3 健全审计问责法律机制
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录 A 攻读博士学位期间的科研成果