公平视角下优化个人所得税制度的研究

论文摘要

近些年来,我国社会发生翻天覆地的变化,经济取得突飞猛进的发展,人民生活得到巨大改善,同时居民收入分配不公的现象也日益明显,这极大程度的制约着我国经济的发展,成为构建和谐社会道路上的绊脚石。税收作为调节收入分配的重要手段,特别是个人所得税在公平分配方面的独特作用,历来都受到社会学家和经济学家的推崇。但由于个人所得税在我国开征时间比较短,属于比较年轻的税种,所以相关税制建设还不十分完善,因此如何使个人所得税更好的发挥调节收入分配作用的问题,已成为应对缩小贫富差距现象的当务之急,也是本文研究的中心问题。若要个人所得税有效的发挥调节收入分配的作用,必须从两方面对其进行完善。其一是要及时进行税收模式调整,应做到根据我国目前的具体国情、地区之间的客观差异甚至具体家庭和个人的收入及生活负担情况进行有的放矢的税制设计,完成实质课税对象由应税所得向纳税能力的转变;二是完善税制的基本要素,例如应该进行和深化对税率、费用扣除标准、税收优惠政策等方面的改革。基于这些,本文力图站在公平分配视角下,紧紧围绕“充分发挥个人所得税缩小收入差距功能”这一中心论题,切实把握我国税收公平性原则和税收体制的现状,通过对个人所得税调节收入分配现状的分析,同时借鉴个别发达国家的成功元素,发掘我国现行税制弊端,探求个人所得税的改革途径。个人所得税的主要职能是调节居民收入分配,体现税制公平,但目前它在税制模式、费用扣除等诸多方面存在巨大的违背税收公平原则的缺陷。本文从探讨税收公平原则的角度对个人所得税进行了审视,指出了个人所得税在体现税收公平性方面的缺陷。个人所得税的缺陷和不足决定了目前有必要在充分重视税制公平性的基础上进行新一轮个人所得税税制的改进和优化,使个人所得税发挥杠杆作用,真正合理的对社会财富进行再分配,保证税负公平。本文涉及两大中心部分:第一,对现行个人所得税公平缺失的现状及原因进行剖析。这部分运用理论和数据资料相结合的方法对我国收入分配的不公平现状进行多角度的阐述,并从分类所得税制的采用、税率、税基、税收优惠政策、税收征管法律建设以及税收征管能力等几大方面入手,全面深入的剖析了公平缺失的具体原因。第二,规划个人所得税制度改革的具体思路。这部分从税收公平的视角出发深入浅出地分析研究了国外发达国家针对发挥个人所得税公平化收入分配职能的相关举措。提出要建立符合我国国情的混合税制模式,并且加强征管,完善相关协调机制,缩小贫富差距,实现社会公平、公正。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 引言
• 一、个人所得税中公平原则的一般分析
• （一） 税收公平原则的内涵
• 1. 横向公平
• 2. 纵向公平
• （二） 税收公平的衡量标准
• 1. 利益赋税原则
• 2. 能力赋税原则
• （三） 个人所得税的三个层次公平
• 1. 个人所得税的公平功能
• 2. 个人所得税三个层面的公平
• 二、我国收入分配现状凸显个人所得税公平性的诉求
• （一） 我国收入分配现状分析
• 1. 城乡之间收入差距逐步扩大
• 2. 地区之间收入差距逐步扩大
• 3. 行业之间收入差距不断扩大
• （二） 我国贫富差距过大彰显了个人所得税公平的重要性
• 三、我国现行个人所得税公平功能分析
• （一） 个人所得税对高收入阶层的收入调节不足
• （二） 个人所得税对低收入阶层的收入调节效果分析
• （三） 个人所得税对居民收入两极分化状况的调节效应测定测度
• 1. 以基尼系数为工具进行税前税后收入差距测度与比较来揭示调节效果
• 2. 用收入均等指数进行测度与比较来揭示调节效果
• 3. 主要结论分析
• 四、我国个人所得税公平功能缺失的原因
• （一） 税制结构设计不符合公平要求
• （二） 税收制度要素设计有悖公平
• 1. 税率结构不合理，难以起到缩小收入差距的调节作用
• 2. 我国个人所得税的费用扣除标准难以体现量能负担的公平原则
• （三） 税收征管不力，导致公平缺失
• 五、部分发达国家个人所得税的公平性设计对我国的借鉴意义
• （一） 个人所得税制度设计的公平性在部分发达国家的体现
• 1. 课税公平原则在美国个人所得税法中的体现
• 2. 课税公平原则在德国个人所得税法中的体现
• 3. 课税公平原则在英国个人所得税法中的体现
• （二） 国外个人所得税公平性优势对我国的借鉴意义
• 1. 税制模式方面的借鉴意义
• 2. 税率和税基设计方面的借鉴意义
• 3. 费用扣除制度方面的借鉴意义
• 六、公平视角下完善个人所得税的措施
• （一） 实行分类与综合相结合的混合税制模式
• （二） 拓宽税基，扩大个人所得税调节范围
• （三） 以申报纳税为契机，对高收入者实行综合征收制
• （四） 实行代扣预缴，纳税人可选择年终申报清缴制度
• （五） 强化税收征管，实现税收管理公平性
• 1. 充实稽查力量，加大处罚力度
• 2. 提高征管人员素质和税务部门的服务质量
• 3. 规范化发展税务代理中介机构
• （六） 规范费用扣除项目，充分体现量能负担的公平原则
• 结论
• 参考文献