企业税务筹划问题研究 ——基于税法和会计准则差异分析

论文摘要

企业价值最大化的目标要求企业对其生产经营过程进行全方位和多层次的筹划,以实现较多收入的同时,减少成本费用的支出。税负作为成本费用的重要一部分,对其进行筹划将对企业的经济效益产生深远影响。偷税漏税是法律严厉打击的,而税务筹划却是我国税法赋予纳税人的一项权利。税务筹划失败的案例告诫我们,对税法和会计准则差异的重视程度不高必然会影响企业税务筹划的成果。基于税法和会计准则是企业开展税务筹划的基础,税务筹划人员要从根本上掌握税法和会计准则的规定以及规定的差异。税法和会计准则的不同规定表面上看给企业税务筹划带来了某些限制,但经过分析发现,一些差异中不仅蕴含着大量的税务筹划空间,还能为筹划人员提供注意事项。这样一举两得,不仅能取得税务筹划的效益还能降低税务筹划的风险。随着经济的发展,企业的经济业务会变得复杂,进而对会计人员的素质要求也越来越高。了解税法和会计准则是每个会计人员应具备的基本素质,而在税法和会计准则差异基础上进行税务筹划研究是每个会计人员应该充实的专业知识。在税法和会计准则差异基础上研究税务筹划是对现有财务管理体系的补充,具有重大的理论意义。另外,在税法和会计准则差异基础上进行税务筹划研究,可以深入了解税法和会计准则差异与税务筹划的关系,发现一些节税的策略,为企业实际的筹划活动提供更多的借鉴和指导,具有重大的实践意义。本文共包括五个部分：第一部主要介绍本文的研究背景和意义,研究思路及国内外的研究文献进行回顾,并对本文的研究方法和文章框架进行了简要说明。第二部分探讨税法和会计准则差异及税务筹划相关理论问题,首先是从三个角度论述税法和会计准则的关系,然后分析了税会差异产生的原因及在税法和会计准则差异基础上研究税务筹划的重要性。第三部分是本文的重点,首先根据税法和会计准则差异的要素表现,把差异分为三大类：收入差异、成本费用差异和其他差异。在本部分的各个小节对具体差异进行比较分析,然后在差异的基础上探讨税务筹划应注意的事项及可利用的税务筹划空间。第四部分则是讨论在此基础上进行税务筹划需要注意的相关问题。第五部分对本文进行总结。首先对全文进行总结,预期其将对企业涉税风险、财务管理产生的影响,并指出本文的不足之处。本文主要运用规范研究方法,从会计准则与税法的关系和税务筹划的基本理论说起,通过对比详细介绍了会计准则和税法的一些主要差异。这些差异主要包括收入方面的差异、费用方面的差异和其他方面的一些差异。文章在这些差异的基础上深入探讨了税务筹划的空间,并列举案例进行说明。本文沿着提出问题、分析问题和解决问题的思路,从新的角度探讨税务筹划方法,并提出了税务筹划时应注意的问题。希望本文的研究能为税务筹划理论的研究贡献一份力量。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究的目的和意义
• 1.2.1 研究的意义
• 1.2.2 研究目的
• 1.3 相关文献综述
• 1.3.1 税会差异相关文献回顾
• 1.3.2 税务筹划相关文献回顾
• 1.3.3 税务筹划和税会差异关系相关文献回顾
• 1.4 研究方法和文章框架
• 1.4.1 研究方法
• 1.4.2 文章框架
• 1.5 本文创新之处
• 2 税会差异和税务筹划的理论基础
• 2.1 税法和会计准则的关系
• 2.1.1 相关概念界定
• 2.1.2 税法和会计准则的关系
• 2.1.3 我国税法与会计准则关系的演变史
• 2.2 税法和会计准则产生差异的原因
• 2.2.1 税法和会计准则的目标不同
• 2.2.2 税法和会计准则确认原则的不同
• 2.2.3 税法和会计准则的制定机构不同
• 2.3 税务筹划的内涵
• 2.3.1 税务筹划的概念
• 2.3.2 税务筹划的特点
• 2.3.3 税务筹划的意义
• 2.4 税务筹划中分析税法和会计准则差异的重要性
• 2.4.1 税法和会计准则是企业进行税务筹划的基础
• 2.4.2 研究税法和会计准则的差异能降低税务筹划的风险
• 2.4.3 税会差异为企业税务筹划提供警示并创造筹划空间
• 2.5 税法和会计准则差异分类
• 3 税法和会计准则差异在税务筹划中的具体应用
• 3.1 收入差异在税务筹划中的具体应用
• 3.1.1 普通商品销售收入差异在税务筹划中的具体应用
• 3.1.2 劳务收入差异在税务筹划中的具体应用
• 3.1.3 投资收益差异在税务筹划中的具体应用
• 3.2 费用差异在税务筹划中的具体应用
• 3.2.1 固定资产折旧费及修理费差异在税务筹划中的具体应用
• 3.2.2 职工薪酬差异在税务筹划中的应用
• 3.2.3 研发费用在税务筹划差异中的具体应用
• 3.2.4 广告费和业务宣传费差异在税务筹划中的具体应用
• 3.2.5 业务招待费用差异在税务筹划中的具体应用
• 3.3 其他差异在税务筹划中的具体应用
• 3.3.1 对外捐赠差异在税务筹划中的具体应用
• 3.3.2 视同销售差异在税务筹划中的具体应用
• 4 基于税法和会计准则差异开展税务筹划应注意的问题
• 4.1 企业整体利益最大化仍是税务筹划的核心
• 4.2 注重提高企业税务筹划人员的专业素质
• 4.3 理解并遵守法规
• 4.4 把握不准的差异要适时咨询专家人员
• 4.5 差异的利用要从企业的实际出发
• 5 总结
• 参考文献
• 后记