会计师事务所内部治理研究

论文摘要

我国注册会计师制度恢复重建以来,注册会计师行业的发展日新月异,会计师事务所作为独立进行审计的主体,为维护市场经济秩序,鉴证会计信息的真实性及保护社会公众利益做出了巨大的贡献。会计师事务所的内部治理直接关系着事物所质量管理和风险控制水平,是事务所健康运转和稳步发展的必然要求,也是事务所做大做强的基础。但是,现阶段会计师事务所内部治理中存在的不足和问题仍比较突出,在一定程度上影响和阻碍着事务所做大做强以及行业的健康发展,因此,笔者试图对会计师事务所内部治理问题进行研究,探讨解决方案,以期对现阶段我国会计师事务所开展内部治理提供借鉴。本文从会计师事务所人力资源管理、内部质量控制、财务分配管理及合伙文化建设四个方面入手对内部治理进行探析,按照内容概述、理论分析、问题探讨、对策这一研究思路展开阐述。本文在研究过程中结合经济学共享利益制度理论、管理学平衡计分卡理论,为问题的解决提供理论依据;本文在研究过程中还采用了实地调查方法,并对获取的资料进行深入分析,为本文的研究提供现实依据。本文对加强我国会计师事务所内部治理提出了以下建议:(1)在人力资源管理方面,消除条线型管理的弊端,建立有效的人力资源管理体系、绩效考核体系以及激励机制;(2)内部质量控制方面,应完善内部质量控制制度,落实制度的执行,重视提高执业质量,深入理解、运用新审计准则,恪守独立、客观、公正的基本原则;(3)财务分配管理方面,应完善内部财务分配制度,探索实行共享利益制度,建立有效的制衡机制,借鉴能够优化分配方式的会计师事务所组织形式;(4)合伙文化建设方面,应该从制度文化、物质文化及行为文化三方面加强会计师事务所合伙文化的建设。本文将会计师事务所内部治理所涉及到的主要方面综合起来考虑,在这些研究的基础上,结合新审计准则的要求,对事务所内部治理进行探析。当然,其中也必然存在不足之处,希望本文能起到抛砖引玉的作用。随着理论界与实务界研究的深入,我国会计师事务所内部治理一定会不断完善起来。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 本文研究的背景和意义
• 1.2 文献综述
• 1.3 本文的研究方法
• 1.4 本文的框架与创新
• 第二章 会计师事务所内部治理概述
• 2.1 会计师事务所内部治理概述
• 2.1.1 会计师事务所内部治理的涵义
• 2.1.2 会计师事务所内部治理的特征
• 2.2 会计师事务所内部治理相关理论分析
• 2.2.1 从共享利益制度的角度分析
• 2.2.2 从平衡计分卡理论的角度分析
• 第三章 我国会计师事务所内部治理存在的问题
• 3.1 人力资源管理方面存在的问题
• 3.1.1 会计师事务所人力资源管理模式存在弊端
• 3.1.2 缺乏用人的战略思想和一套完整的管理体系
• 3.1.3 缺乏有效的绩效考核体系
• 3.1.4 激励机制方面存在的问题
• 3.2 内部质量控制方面存在的问题
• 3.2.1 执业质量方面存在的问题
• 3.2.2 内部质量控制制度建设与执行方面存在的问题
• 3.2.3 职业道德方面存在的问题
• 3.3 财务分配制度方面存在的问题
• 3.3.1 股权结构不合理
• 3.3.2 分配机制方面存在的问题
• 3.4 会计师事务所合伙文化建设方面存在的不足
• 第四章 加强我国会计师事务所内部治理的对策
• 4.1 建立完善的人力资源管理模式
• 4.1.1 消除条线型管理的弊端
• 4.1.2 建立有效的人力资源管理体系
• 4.1.3 建立有效的绩效考核体系
• 4.1.4 完善会计师事务所激励机制
• 4.2 完善会计师事务所内部质量控制
• 4.2.1 重视提高执业质量
• 4.2.2 完善内部质量控制制度，落实制度的执行
• 4.2.3 树立独立、客观、公正的职业态度
• 4.3 完善内部财务分配制度
• 4.3.1 探索实行共享利益制度
• 4.3.2 建立有效的制衡机制
• 4.3.3 借鉴会计师事务所组织形式，优化分配方式
• 4.4 建设会计师事务所合伙文化
• 4.4.1 合伙文化建设中应注意可能会出现的几个问题
• 4.4.2 如何建设会计师事务所合伙文化
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间取得的研究成果
• 致谢