政府或有负债会计问题研究

论文摘要

财政风险是政府所必须面对的一种风险。本文从资产负债结构视角分析财政风险,认为政府负债,尤其是政府或有负债是导致财政风险的根源。政府负债风险客观存在,无法回避,关键在于控制。政府负债风险控制是一个系统工程,其基本目标实现的关键是政府管理者和决策者必须及时地获取真实、完整的政府负债信息。政府会计提供的信息是政府负债风险控制所需的最重要的基础信息。政府或有负债涉及政府可持续发展和财政透明度,为了防范和化解财政风险,必须合理计量和披露政府或有负债。本文主要是在权责发生制政府会计框架下研究政府或有负债会计问题,一方面从宏观经济和财政学的角度考察政府或有负债的根源和形成机理,从理论上为政府负债风险控制提供一个分析框架;另一方面从会计学的角度科学确认、计量和报告政府或有负债,为政府负债风险控制提供完整及时的会计信息。本文认为权责发生制是实现政府负债风险控制目标的必然选择,在此基础上,政府或有负债需要大量运用现值进行计量。通过建立政府或有负债表,并充分披露政府或有负债信息,为政府负债风险控制提供决策信息,同时提供政府财务境况信息。本文的创新点是借鉴了国际现行政府或有负债会计问题研究的成果,在权责发生制政府会计框架下对财政学上的广义政府或有负债的会计问题进行了研究。其中对政府或有负债的计量,明确提出将现值计量属性运用于政府或有负债,并提出构建我国政府或有负债表的建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 图表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 政府会计改革背景
• 1.1.2 政府或有负债会计问题研究背景
• 1.1.3 研究意义
• 1.2 国内外政府或有负债会计问题研究现状
• 1.2.1 国外政府或有负债会计问题研究现状
• 1.2.2 国内政府或有负债会计问题研究现状
• 1.2.3 国内外政府或有负债会计问题研究现状述评
• 1.3 研究方法与研究框架
• 第2章 政府或有负债及其产生
• 2.1 政府或有负债的定义和特征
• 2.1.1 政府或有负债的定义
• 2.1.2 政府或有负债的基本特征
• 2.2 政府或有负债的范围界定
• 2.2.1 财政风险矩阵与政府负债矩阵
• 2.2.2 我国政府或有负债的分类标准及其类型
• 2.2.3 政府或有负债与企业或有负债的比较
• 2.3 政府或有负债的产生及其风险防范
• 2.3.1 政府或有负债产生的原因：公共风险与机会主义
• 2.3.2 政府或有负债产生的前提条件：财政约束
• 2.3.3 政府或有负债产生的制度基础：收付实现制
• 2.3.4 政府或有负债风险的防范
• 第3章 政府或有负债的会计基本问题分析
• 3.1 政府或有负债会计目标
• 3.2 政府或有负债会计信息的质量特征
• 3.3 政府或有负债的会计确认基础
• 3.3.1 政府负债风险控制对收付实现制的挑战
• 3.3.2 政府负债风险控制中权责发生制的优势
• 3.3.3 权责发生制是实现政府负债风险控制目标的必然选择
• 3.4 政府或有负债的确认条件及程序
• 3.4.1 政府或有负债的确认条件
• 3.4.2 政府或有负债的确认程序
• 第4章 政府或有负债的计量理论与方法
• 4.1 政府或有负债的计量对象
• 4.2 政府或有负债的计量属性
• 4.2.1 计量属性
• 4.2.2 政府或有负债计量属性的选择
• 4.2.3 政府或有负债现值计量要素和基本原则
• 4.2.4 政府或有负债计量的特点
• 4.3 政府或有负债计量的影响因素
• 4.3.1 风险和不确定性
• 4.3.2 货币时间价值
• 4.3.3 未来事项
• 4.4 政府或有负债计量的方法
• 4.4.1 现值计量的基本方法
• 4.4.2 政府或有负债计量的其他技术
• 4.5 政府或有负债计量方法的应用
• 4.5.1 准备的最佳估计
• 4.5.2 政府担保的估值技术
• 第5章 政府或有负债报告问题研究
• 5.1 政府或有负债报告的基本问题
• 5.1.1 政府或有负债报告的目标与主体
• 5.1.2 政府或有负债报告的原则
• 5.1.3 政府或有负债报告的信息
• 5.2 我国政府财务报告现状分析
• 5.3 政府或有负债报告的成功案例分析
• 5.3.1 新西兰政府或有负债报告体系
• 5.3.2 其他国家的政府或有负债管理
• 5.3.3 相关经验的总结
• 5.4 构建我国政府或有负债报告体系的思考
• 结论
• 参考文献
• 致谢