在华外商投资企业利用转让定价避税及其防范研究

论文摘要

在经济全球化的进程中,跨国公司作为重要的世界生产组织者,凭借其跨国生产和销售的优势,在跨国经营活动中,利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规中的漏洞,通过种种合法手段,规避或减少税收负担,获取最大利润,其中最典型的避税方法就是转让定价。所以世界各国纷纷建立转让定价税制,以防范跨国公司利用转让定价进行国际避税。随着我国对外开放的不断深入,越来越多的外商投资企业在我国开展经营,一方面给我国带来了先进的管理经验、人才和技术,填补了国内建设资金的不足;另一方面,一些外商投资企业利用转让定价谋取各种不正当的收益,这不仅损害了中方投资者的利益,而且使我国税收严重流失。我国于1991年正式建立了转让定价税制,目前还处于起步阶段,借鉴国际经验,不断完善我国转让定价税制,以有效防范外商利用转让定价进行避税,是当前我国税制建设中的一个重要课题。本文由绪论和正文组成,正文共五章,全文沿着理论回顾——现状分析——国际借鉴——对策建议的思路展开论述。第一章,对跨国公司转让定价的内涵、理论根源、避税动机——减少所得税、节减关税、逃避预提税和增加外国税收抵免额以及跨国公司运用转让定价避税的基本模型进行了详细阐述;第二章,采用定性和定量相结合的方法,对在华外商投资企业利用转让定价避税的现状进行了分析研究,通过基于外商投资企业亏损面和亏损率问题的研究,间接证实了在华外商投资企业存在转让定价避税行为,并保守估算了1993～2002年间外商投资企业利用转让定价转移的利润数量;第三章,详述了我国转让定价税制从区域性立法实践到国内立法实施的整个发展历程及现行转让定价税制的核心内容,并对我国转让定价税制运行效率低下的原因进行了分析;第四章,介绍了转让定价税制的国际惯例,并从中提炼出对我国反避税实践有指导意义的启示;第五章,在充分考虑中国国情的前提下,借鉴国际相关经验,从完善转让定价税制的立法、加强税收征收管理、推行预约定价制、加强国际税收合作与协调等四个方面对防范在华外商投资企业利用转让定价避税提出对策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 绪论
• 0.1 选题背景、研究意义
• 0.2 国内外研究的现状
• 0.2.1 国外研究状况
• 0.2.2 国内研究现状
• 0.3 本文的研究对象和研究方法
• 1 跨国公司转让定价及避税的基本理论
• 1.1 跨国公司转让定价的内涵及理论根源
• 1.1.1 跨国公司转让定价的内涵
• 1.1.2 跨国公司转让定价理论根源——内部化理论
• 1.2 跨国公司实施转让定价的避税动机
• 1.2.1 减少所得税
• 1.2.2 节减关税
• 1.2.3 逃避预提税
• 1.2.4 增加外国税收抵免额
• 1.3 跨国公司运用转让定价避税的基本模型
• 1.3.1 两国模型的基本框架
• 1.3.2 关税和所得税对转让定价的影响机制
• 2 外商投资企业利用转让定价避税的现状分析
• 2.1 在华外商投资企业的发展概况
• 2.2 外商投资企业存在利用转让定价避税的定性分析
• 2.2.1 外商投资企业经营悖论
• 2.2.2 外商投资企业利用转让定价避税的逻辑分析
• 2.3 外商投资企业利用转让定价避税的定量分析
• 3 我国现行转让定价税制及其存在的问题
• 3.1 我国转让定价税制的形成和发展历程
• 3.1.1 区域性立法和实践阶段
• 3.1.2 国内立法实施阶段
• 3.2 我国现行转让定价税制的核心内容
• 3.2.1 关联企业的认定
• 3.2.2 业务范围和调整对象
• 3.2.3 转让定价调整方法
• 3.2.4 报告、举证和处罚
• 3.3 我国转让定价税制运行效率分析
• 3.3.1 转让定价税制法规不完善
• 3.3.2 招商利益驱动反避税工作流于形式
• 3.3.3 信息资料缺乏，税收情报交换不畅
• 3.3.4 税务人员业务素质不高，反避税经验不足
• 4 转让定价税制的国际惯例及其启示
• 4.1 转让定价税制的国际惯例
• 4.1.1 关联企业认定
• 4.1.2 转让定价税制的业务范围
• 4.1.3 转让定价调整方法
• 4.1.4 预约定价税协议
• 4.2 转让定价税制的国际惯例带给我们的启示
• 4.2.1 逐步加强和完善转让定价税制立法
• 4.2.2 不断深化和改进转让定价税制实践
• 5 防范外商投资企业利用转让定价避税的对策
• 5.1 借鉴国际惯例，完善转让定价税制
• 5.1.1 健全我国现有转让定价法律体系
• 5.1.2 拓展关联主体和关联关系的认定范围
• 5.1.3 补充转让定价的调整方法
• 5.1.4 细化无形资产转让的规定
• 5.1.5 明确纳税人报告、举证义务
• 5.1.6 增加转让定价税制处罚条款
• 5.2 加强税收征管，提高执法效率和水平
• 5.2.1 加强部门合作，形成管理合力
• 5.2.2 建立全国联网的反避税信息系统
• 5.2.3 加强领导、扩大宣传，创造良好的外部环境
• 5.2.4 健全管理机构，建立转让定价工作人才库
• 5.3 推行预约定价协议制度
• 5.3.1 补充完善预约定价实施规则
• 5.3.2 签订双边或多边预约定价协议
• 5.3.3 逐步推行预约定价制
• 5.4 加强国际税收合作与协调
• 5.4.1 积极参加国际协调组织，加强国际合作
• 5.4.2 积极参与国际税收协定的签订
• 5.4.3 加强国际税收情报信息的交换
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表论文以及参加科研情况