企业合并会计方法选择研究

论文摘要

企业合并会计问题一直以来都是会计理论界和实务界所共同关注的问题,同时也是争议不断的会计领域。选择不同的合并会计处理方法会导致不同的会计结果以致不同的经济结果,甚至会影响到企业合并的顺利进行。美国FASB和IASB相继取消了权益结合法,面对会计准则“国际趋同”的趋势,我国依据自己特有的经济环境,在与国际趋同的同时也保留了自己的特色,最显著的特点就是保留权益结合法。因此,在我国会计准则与国际会计准则趋同过程中,研究合并会计方法的选择问题具有重大的理论意义和现实意义。本文对我国合并会计方法的选择问题进行了探讨。文章首先用产权理论分析了企业合并的经济实质,并从契约理论和代理人理论探讨了企业合并会计方法选择可能具有经济后果,为后面的研究做理论铺垫。第三章通过对国外企业会计合并方法的选择历程的介绍,思考对我国合并会计方法选择的启示。第四章重点对我国关于企业合并会计方法如何进行选择加以分析。首先介绍了我国对合并会计方法的规范过程,然后探讨了选择不同的合并会计方法会产生会计后果和经济后果,并以TCL集团吸收合并TCL通讯案例加以证明,最后,分析权益结合法在我国运用的合理性,提出权益结合法和购买法二元并存的局面是我国的现实选择,并对我国运用合并会计方法的前景进行了展望。第五章关于我国在运用合并会计方法过程中存在的问题及对策,提出我国合并会计方法选择的基本策略。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与研究意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外关于合并会计方法选择的研究
• 1.2.2 国内关于合并会计方法选择的研究
• 1.3 研究思路及研究方法
• 第2章 合并会计方法选择的基本理论
• 2.1 产权理论与企业合并的实质
• 2.2 合并会计方法选择动因的经济学分析
• 2.2.1 企业契约理论与代理人理论
• 2.2.2 合并会计方法选择的经济后果理论
• 2.3 购买法与权益结合法
• 2.3.1 购买与权益结合的实质与界定
• 2.3.2 购买法与权益结合法的基本理论
• 第3章 国外企业会计合并方法的选择历程及启示
• 3.1 国外企业合并会计方法的选择历程
• 3.1.1 美国企业合并会计方法的选择历程
• 3.1.2 国际会计准则关于会计合并方法的选择历程
• 3.2 国外企业合并会计方法的选择对我国的启示
• 第4章 企业合并会计方法在我国的发展历程与现实选择
• 4.1 企业合并会计方法在我国的发展历程
• 4.1.1 2006 年新合并准则之前的正式规范
• 4.1.2 2006 年新合并准则之后的正式规范
• 4.2 我国企业合并会计方法选择的后果分析
• 4.2.1 购买法与权益结合法的会计后果分析
• 4.2.2 购买法与权益结合法的经济后果分析
• 4.2.3 案例分析
• 4.3 我国关于企业合并会计方法的现实选择
• 4.3.1 权益结合法在我国运用的合理性分析
• 4.3.2 二元格局是适合我国国情的现实选择
• 第5章 我国企业合并会计方法在运用中的问题及对策
• 5.1 同一控制下企业合并会计处理存在的问题及对策
• 5.1.1 企业合并界定问题及对策
• 5.1.2 企业合并利润操纵问题及对策
• 5.2 非同一控制下企业合并会计处理存在的问题及对策
• 5.2.1 公允价值应用问题及对策研究
• 5.2.2 企业合并购买方辨认问题及对策研究
• 5.2.3 企业合并利润操纵问题及对策研究
• 结论
• 参考文献
• 致谢