注册会计师审计质量问题研究

论文摘要

近年来,我国会计师事务所及注册会计师队伍不断扩大,为我国经济发展做出了应有的贡献。但是,由于注册会计师的专业胜任能力不足以及职业道德的缺失等原因,出现了琼民源、银广夏、郑百文、红光实业等许多重大的审计失败案例,给我国资本市场带来了不可估量的损失。根据财政部、证监会和审计署最近几年做出的关于注册会计师和会计师事务所的处罚公告,目前我国上市公司年报审计中存在着非常严重的问题,公众对注册会计师的信任危机日益严重,注册会计师行业的生存与发展都受到了威胁。审计质量是注册会计师行业健全发展的核心问题,怎么样才能提高我国注册会计师的审计质量成为了当前我国资本市场以及注册会计师职业界急需解决的关键问题之一。本文首先回顾和评价了国内外学者对审计质量的研究成果,总结了审计质量的含义和特征,强调了加强审计质量的必要性。然后,从会计师事务所、注册会计师、被审计单位和注册会计师审计环境四个方面对影响注册会计师审计质量的众多因素进行了一个比较全面和综合的分析。其次,结合我国注册会计师审计质量的现状及存在的问题,针对四个方面的影响因素,分析了我国注册会计师审计质量低下的原因：会计师事务所规模小、声誉不高、质量控制制度不健全；注册会计师的独立性不高、专业能力有限；被审计单位缺乏有效的公司治理结构；审计环境有待完善。再次,在因素分析及原因分析的基础上,提出了改善注册会计师审计质量的对策建议：推动会计师事务所做大做强、建立和健全审计质量控制体系；提高注册会计师的独立性和专业胜任能力；完善被审计单位的公司治理结构；改善注册会计师的审计环境。最后,本文对印度一家著各软件外包企业萨蒂扬公司在2009年暴露出的财务欺诈案及其来龙去脉进行了详细的解读,并分析了其财务主审普华永道会计师事务所在审计中的责任,通过案例论证印证了本文的因素分析方法和对策研究结论。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的和意义
• 1.3 国内外研究文献综述
• 1.3.1 国外研究文献综述
• 1.3.2 国内研究文献综述
• 1.3.3 国内外研究现状概述
• 1.4 研究方法和研究内容
• 1.5 本文的创新和不足
• 2. 审计质量的理论分析
• 2.1 审计质量的内涵
• 2.1.1 审计质量的含义
• 2.1.2 注册会计师的审计质量
• 2.2 审计质量的特征
• 2.2.1 隐蔽性、模糊性和主观性
• 2.2.2 系统性、多义性和社会性
• 2.3 加强审计质量的必要性
• 3. 影响注册会计师审计质量的因素分析
• 3.1 会计师事务所方面
• 3.1.1 会计师事务所的规模
• 3.1.2 会计师事务所的独立性和声誉
• 3.1.3 会计师事务所的组织形式
• 3.1.4 会计师事务所的质量控制制度
• 3.1.5 会计师事务所的员工和客户
• 3.1.6 会计师事务所的变更原因
• 3.2 注册会计师方面
• 3.2.1 注册会计师的工作技能及工作经验
• 3.2.2 注册会计师的工作态度及工作作风
• 3.2.3 注册会计师的独立性
• 3.2.4 注册会计师的监督和复核工作
• 3.3 被审计单位方面
• 3.4 注册会计师审计环境
• 4. 我国注册会计师审计质量的问题及原因
• 4.1 我国注册会计师审计质量的问题
• 4.1.1 年报审计意见类型及比例分析
• 4.1.2 我国注册会计师审计质量隐患重重
• 4.2 我国注册会计师审计质量低下的原因分析
• 4.2.1 会计师事务所方面
• 4.2.2 注册会计师的独立性和专业能力有限
• 4.2.3 被审计单位缺乏有效的公司治理结构
• 4.2.4 审计环境有待完善
• 5. 注册会计师审计质量的改善对策
• 5.1 推动会计师事务所做大做强
• 5.2 提高注册会计师的独立性和专业胜任能力
• 5.3 完善被审计单位的公司治理结构
• 5.4 改善注册会计师的审计环境
• 5.4.1 完善审计委托机制
• 5.4.2 规范审计定价机制
• 5.4.3 健全审计监管体制与赔偿机制
• 5.4.4 推广诚信建设
• 6. 案例论证
• 6.1 萨蒂扬会计欺诈案解读
• 6.1.1 事件的起因
• 6.1.2 萨蒂扬会计欺诈案的前因后果
• 6.1.3 普华永道在审计中的责任
• 6.2 案例带给我们的启示
• 6.2.1 会计师事务所要加强质量控制制度建设
• 6.2.2 注册会计师要保持独立性和专业胜任能力
• 6.2.3 被审计单位要完善公司治理结构
• 6.2.4 监管机构要加大惩处力度
• 主要参考文献
• 后记
• 在学期间发表的学术论文及科研成果