地方审计机关独立性研究

论文摘要

独立性是开展审计监督的必要条件,是审计监督的“生命线”。没有独立性,客观公正的审计监督便无从谈起。重视并追求审计监督的独立性是各国政府的共识,世界各国根据本国国情选择了不同的国家审计体制模式,都注意在国家审计机关的组织地位、审计人员的任免、审计经费的保障等方面通过法律切实保障国家审计的独立性。我国的国家审计机关分为国家审计署和地方各级审计机关,根据《中华人民共和国宪法》第一百零九条规定:“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,对本级人民政府和上一级审计机关负责”,地方各级人民政府于1983年起设立了审计机关。应该说地方审计制度在建立初期适应了我国政治、经济体制的运行要求,促进了我国地方政治、经济的发展。地方审计机关在维护国家财经纪律,保护国有资产,保证地方各部门、单位的财政、财务收支合法性、真实性和效益性方面做出了重要贡献并成为社会主义经济监督的重要形式。随着改革开放的深入,这一体制不可避免地暴露出缺陷和不足,特别是2004年“审计风暴”后,出现了中央与地方审计工作差距显著增大等新情况。地方审计机关双重领导体制严重制约了地方审计机关工作的独立性,人、财、物都受制于地方政府,在工作中既要服从上级审计机关的业务指导,又要服从地方长官的意志。特别是在地方自主权不断扩大的情况下,这种审计体制不可避免地会袒护地方利益,有时为了地方利益和部门利益甚至不惜损害和放弃国家和人民利益,致使地方审计机关的独立性、客观性、公正性受到严重侵犯,从而也在很大程度上增加了审计风险。如何保持地方审计机关的独立性将极大地影响到地方审计机关的权威性、公正性,也是制约地方审计机关发展的重要因素。本文从公共管理理论的角度,通过对国外审计独立性的发展及影响因素的研究,以及本地区相关人员的问卷调查,对地方审计机关独立性影响因素进行分析,提出了地方审计机关保持独立性的建议。维护地方审计机关独立性最主要的措施就是改革目前的地方审计管理体制,最可行、有效的方法是对省及以下地方审计机关实行垂直领导,包括人权、财权、事权三方面全部归口国家审计署管理,切断地方审计机关与地方政府和部门的利益联系,强化地方审计机关的独立性,真正发挥地方审计机关审计监督的作用。同时,赋予地方审计机关属地管辖权,独立地对属地的单位进行审计监督。在相关法律规定下,地方审计机关可以自行公告审计结果,并提高审计处理处罚力度,适时推动审计问责制。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的
• 1.3 文献综述
• 1.4 研究框架和研究方法
• 2 国外审计独立性
• 2.1 国外审计独立性的发展历程
• 2.2 国外审计制度及其独立性
• 2.3 国外影响审计机关独立性因素
• 3. 理论基础
• 3.1 公共利益
• 3.2 公共选择理论
• 3.2.1 官员的经济人
• 3.2.2 利益集团
• 3.2.3 腐败问题
• 3.3 委托—代理理论
• 3.4 单一制政府管理体制
• 4 我国审计体制及地方审计机关独立性分析
• 4.1 我国审计体制及其独立性
• 4.2 影响地方审计机关保持独立性的因素
• 5 我国地方审计机关独立性的实证分析—以广州市为例
• 5.1 研究方法及调查问卷设计思路
• 5.2 研究结果与分析
• 6 我国地方审计机关独立性的政策建议
• 6.1 对地方审计机关领导体制进行改革
• 6.2 完善审计法律体系
• 6.3 提高地方审计人员的独立性
• 6.4 切实保障地方审计机关的经费
• 6.5 明确地方审计机关的管辖范围
• 6.6 完善地方审计机关审计公告制度
• 6.7 保障审计结果落实，建立审计问责制度
• 7 不足与后续研究方向
• 参考文献
• 附录
• 致谢