我国独立审计报告变迁的研究

论文摘要

独立审计是证券市场管理中的重要组成部分,审计报告作为独立审计的最终成果,是连接注册会计师和审计报告使用者的纽带,也是联系审计理论与实务的桥梁,审计理论和实务的任何重大变化均会在审计报告中有所体现。审计报告的变迁过程不仅反映了审计理论与思想的演变过程,而且反映了审计实务的演变过程。审计报告作用的发挥有重要的现实意义,在证券市场中,由于上市公司对外公布的财务报告是企业利益相关者进行决策的重要依据,而注册会计师对上市公司财务报告信息质量的鉴证所发表的审计意见,是作为独立于上市公司和利益相关者的“第三人”做出的,为企业利益相关者所重视,并对其决策产生重要影响。为了更好的了解审计报告的变迁特点,发挥审计报告的重要作用,本文选择独立审计报告的变迁为研究主题,通过对审计报告变迁系统的研究过程,以期更进一步完善我国的审计报告准则,促进审计报告的规范发展,寻求其未来发展趋势,从而增强投资者对财务信息质量的信心的作用。本文研究分六部分进行:第一部分,介绍了本文的研究背景和意义、文献综述、研究方案和创新点。第二部分,独立审计报告的变迁概况,介绍了独立审计报告的起源和国外审计报告的变迁历程,由此阐述了国外审计报告的发展历程对我国审计报告制度变迁的影响。第三部分,独立审计报告变迁蕴含的理念及影响因素,分析了独立审计报告变迁历程蕴含的理念,从经济因素、审计报告的需求因素、法律因素和职业界的发展壮大四个方面分析了推动审计报告发展的影响因素。第四部分,我国独立审计报告的制度变迁分析,从审计报告的格式、内容和审计意见的变迁三个角度对我国审计报告的变迁过程进行了比较分析,概括了各个阶段的主要特点和发展趋势。第五部分,我国现行审计报告决策有用性,分析了我国上市公司1994-2006年审计报告信息披露的特征,同时,在运用国内学者研究成果的基础上,对2006年审计报告的信息含量进行实证分析,研究结论证实了2006年审计报告具有信息含量,具有决策有用性,同时这一结论也揭示了我国新审计准则的实行获得了良好的效果。第六部分,对独立审计报告变迁的思考,本章最后对我国执行新审计报告体系和未来审计报告发展趋势作了进一步的思考。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景和意义
• 1.2 相关研究综述
• 1.2.1 国外研究综述
• 1.2.2 国内研究综述
• 1.3 研究方案
• 1.3.1 研究框架
• 1.3.2 研究方法
• 1.3.3 创新点和不足之处
• 第2章 独立审计报告变迁的概述
• 2.1 独立审计报告的起源
• 2.2 国外独立审计报告变迁的回顾
• 2.2.1 非标准审计报告阶段（1917 年以前）
• 2.2.2 标准审计报告的探索阶段（1917-1934）
• 2.2.3 标准审计报告的确立阶段（1939-1947）
• 2.2.4 标准审计报告的发展阶段（1948-2001）
• 2.2.5 标准审计报告的国际化阶段（1977 年-至今）
• 2.3 国外独立审计报告发展历程对我国审计报告变迁的影响
• 2.3.1 树立国际趋同理念，建立我国审计报告体系
• 2.3.2 实现审计报告准则国际趋同，我国与世界成功对接
• 第3章 独立审计报告变迁蕴含的理念及影响因素
• 3.1 独立审计报告变迁所蕴涵的理念
• 3.1.1 维护公众利益，提高审计的公信力
• 3.1.2 逐步明确审计目标，强化审计职业职责
• 3.1.3 贯彻风险导向的审计理念，提高审计质量
• 3.1.4 注册会计师行业将进入高职业压力的风险时代
• 3.2 独立审计报告变迁的主要影响因素
• 3.2.1 经济因素—推动独立审计报告变迁的决定力量
• 3.2.2 审计报告需求的广泛化—推动独立审计报告变迁的社会力量
• 3.2.3 法律因素—推动独立审计报告变迁的外在力量
• 3.2.4 职业界的发展—推动独立审计报告变迁的内在力量
• 第4章 我国独立审计报告的制度变迁比较
• 4.1 我国审计报告变迁的格式比较
• 4.1.1 审计报告中增加小标题
• 4.1.2 审计报告组成要素增加
• 4.2 我国审计报告变迁的内容比较
• 4.2.1 审计范围的变迁
• 4.2.2 管理当局对财务报表的责任的变迁
• 4.2.3 注册会计师的责任的变迁
• 4.2.4 实施的审计程序的变迁
• 4.2.5 审计报告日期的变迁
• 4.3 我国独立审计报告中审计意见变迁的分析
• 4.3.1 出具标准无保留意见情形的变迁
• 4.3.2 出具非无保留意见情形的变迁
• 4.3.3 出具带强调事项段审计报告情形的变迁
• 第5章 我国现行审计报告决策有用性分析
• 5.1 独立审计报告作用的理论分析
• 5.1.1 独立审计报告在证券市场中的重要作用
• 5.1.2 审计报告传递有价值的信息的过程
• 5.1.3 投资者对审计报告所传递的信息的反应
• 5.2 我国上市公司审计报告中审计意见的披露现状
• 5.2.1 我国上市公司审计报告中审计意见的统计数据
• 5.2.2 我国上市公司审计报告中审计意见披露现状的特征
• 5.3 我国证券市场审计报告决策有用性的实证研究
• 5.3.1 研究假设
• 5.3.2 研究方法
• 5.3.3 样本选择和数据来源
• 5.3.4 超额收益率法的实证检验结果
• 5.3.5 多元回归法的实证检验结果
• 5.3.6 超额收益率法和多元回归法的研究结论
• 第6章 对我国独立审计报告变迁的思考
• 6.1 对我国执行新审计报告体系思考
• 6.1.1 提升会计师事务所和注册会计师的执业水平
• 6.1.2 加强对审计信息使用者的教育
• 6.2 我国独立审计报告的发展趋势探讨
• 6.2.1 完善标准审计报告模式
• 6.2.2 发展适应多元化需求的详式审计报告体系
• 参考文献
• 攻读硕士期间所发表的学术论文
• 后记