促进黑龙江省现代服务业发展的税收政策与制度研究

论文摘要

伴随着当代知识经济和信息技术的发展,现代服务业应运而生,并且在整个经济活动中逐渐取得了主导地位。绝大多数发达国家在上个世纪就已经完成了向服务型经济的转型,对于发展中国家而言,要把握住新的发展机遇从而在全球经济格局中占有一席之地,现代服务业的发展成为其经济发展的重要内容。近年来,我国现代服务业一直保持较快的增长速度,现代金融保险业、现代物流业、科技研发等主要现代服务业都保持较好的发展势态。但从总体而言,我国现代服务业发展的水平仍处于起步阶段,与国际一般水平相比,仍存在整体规模小,发展水平低,增加值比重轻、税收负担重等不足。基于上述背景,以黑龙江省为例,首先对现代服务业的相关概念进行了界定,并分析了通过税收政策促进现代服务业发展的理论基础,以明确文章研究的对象为促进现代服务业发展的税收政策；然后通过调查分析法和实证分析法,分析了黑龙江省现代服务业的发展现状和现有税收政策,对现有税收政策进行了归纳；在此基础上,进而分析了黑龙江省现有税收政策中不利于现代服务业发展的几个主要问题,包括增值税征税范围偏窄、营业税税率偏高、部分服务业行业营业税税负重于增值税税负、企业所得税优惠政策失衡、服务业宏观税费负担水平偏高等；接着通过要素分析法,分析国外利用税收政策促进现代服务业发展的主要做法,通过借鉴国外的相关经验,结合我国实际情况,得出了一些启示；最后针对现有政策中存在的不足提出了促进黑龙江省现代服务业发展的税收对策,包括扩大增值税征税范围、降低营业税税率、完善企业所得税优惠、降低服务业宏观税费负担水平等,进而针对不同类型的现代服务业提出了相应的税收政策观点,这些现代服务业包括现代公共服务业、现代金融保险业、现代物流业和技术创新服务业。通过整篇文章的研究,得出4点基本结论：一是黑龙江省现代服务业发展滞后对社会经济的发展造成负面影响；二是服务业宏观税率与服务业增加值呈反方向变动；三是黑龙江省现代服务业税收负担较重；四是调整和完善与现代服务业相关的税收制度促进其发展十分重要。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的及意义
• 1.2.1 研究目的
• 1.2.2 研究意义
• 1.3 国内外研究现状
• 1.3.1 国外研究现状
• 1.3.2 国内研究现状
• 1.4 研究内容与方法
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 研究方法
• 1.5 技术路线与创新点
• 1.5.1 技术路线
• 1.5.2 创新点
• 2 税收政策与现代服务业发展的基本理论
• 2.1 现代服务业基本理论
• 2.1.1 现代服务业概念的界定
• 2.1.2 现代服务业的特征
• 2.1.3 现代服务业的产业内涵
• 2.1.4 现代服务业发展制约因素
• 2.2 现代服务业对经济发展的重大作用
• 2.2.1 发展现代服务业能加快新型工业化进程
• 2.2.2 发展现代服务业能提升国际竞争力
• 2.2.3 发展现代服务业能充足社会信息化内容
• 2.2.4 发展现代服务业能营造良好经济发展环境
• 2.3 利用税收政策促进现代服务业发展的理论基础
• 2.3.1 拉弗的税收激励理论
• 2.3.2 马克思的税收分配环节理论
• 2.3.3 凯恩斯的税收作用理论
• 2.4 税收政策对现代服务业影响的内在机理
• 2.4.1 税收政策对劳动力投入的影响
• 2.4.2 税收政策对投资成本的影响
• 2.4.3 税收政策对单个企业产出量的影响
• 2.4.4 税收政策的行业生产替代效应
• 2.4.5 税收政策的乘数效应
• 2.4.6 税收政策能促进现代服务业发展的机理
• 2.5 税收政策对现代服务业发展的作用
• 2.5.1 税收政策能引导资源的优化配置
• 2.5.2 税收政策能刺激生产要素的合理投入
• 2.5.3 税收政策能监督现代服务业的有序发展
• 2.6 本章小结
• 3 黑龙江省现代服务业与税收制度的现状与问题
• 3.1 黑龙江省现代服务业的发展现状与问题
• 3.1.1 黑龙江省现代服务业的总体状况分析
• 3.1.2 黑龙江省现代服务业发展存在的问题
• 3.1.3 黑龙江省现代服务业发展的影响因素
• 3.2 黑龙江省现代服务业税收负担现状
• 3.2.1 与现代服务业相关的现行税收制度
• 3.2.2 黑龙江省现代服务业税收负担分析
• 3.2.3 黑龙江省现代服务业与制造业税负水平比较
• 3.3 与现代服务业相关的税收制度存在的问题
• 3.3.1 增值税征税范围偏窄
• 3.3.2 营业税税制要素问题与缺陷较多
• 3.3.3 部分服务业行业营业税税负重于增值税税负
• 3.3.4 新企业所得税优惠政策失衡
• 3.3.5 服务业宏观税费负担水平偏高
• 3.4 本章小结
• 4 国外现代服务业税收政策的主要做法和借鉴
• 4.1 国外现代服务业税收政策和制度安排的主要做法
• 4.1.1 发达国家的主要做法
• 4.1.2 发展中国家的主要做法
• 4.2 国外现代服务业的税收政策借鉴
• 4.2.1 促进增值税与营业税合并
• 4.2.2 制定促进各区域均衡发展的税收政策
• 4.2.3 转变税收优惠方式扩大税收优惠范围
• 4.3 本章小结
• 5 促进现代服务业发展的税收政策与制度调整对策
• 5.1 调整和完善与现代服务业相关的税收制度
• 5.1.1 扩大增值税征税范围
• 5.1.2 调整营业税征收制度
• 5.1.3 完善企业所得税优惠
• 5.1.4 降低服务业宏观税费负担水平
• 5.2 促进不同类型现代服务业发展的税收政策观点
• 5.2.1 促进现代公共服务业发展的税收政策
• 5.2.2 促进现代金融保险业发展的税收政策
• 5.2.3 促进现代物流业发展的税收政策
• 5.2.4 促进技术创新服务业发展的税收政策
• 5.3 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间发表的学术论文
• 致谢