商业银行动态拨备制度研究

论文摘要

在当前的会计准则（权责发生制）下,贷款损失的识别与计量只能在损失事实发生之后才予以确认。由于经济衰退通常使得信贷质量在短时间内恶化,此时信贷违约会集中发生,基于权责发生制的贷款损失拨备制度使得银行在经济衰退期内要针对集中出现的贷款损失提取大规模的损失准备。金融危机发生后,一些批评者指出基于权责发生制的贷款损失拨备制度是造成许多金融机构在2007-2009年的金融危机期间经历艰难处境的一个原因。在金融危机已经引起监管者及市场参与者对金融体系亲周期性引发的严重后果的高度重视的同时,有关国际银行业监管改革的讨论也在进行,其中就包括利用动态拨备方式替代当前基于权责发生制拨备方式的讨论。由于能够更早地监测并覆盖贷款资产组合中信贷损失,动态拨备制度使得银行能够在经济繁荣时期就建立起用以抵御经济衰退的缓冲垫。该制度逆周期性的特质不仅提高了个体银行的抗风险能力,也使得整个银行体系更具弹性。动态拨备制度也会因此成为监管者审慎监管的一项重要工具。文章中介绍了基于预期损失框架的动态拨备制度是如何运作的。作为当今世界最有参考价值的逆周期贷款损失拨备制度的范例,西班牙模型也被详细阐述。文章中,采用国内8家商业银行的2003-2009年数据做了面板分析,检验商业银行行为,特别是商业银行拨备体系是否加剧了国内的信贷波动。结果显示银行信贷存在固有亲周期倾向,宏观经济变量是造成信贷波动的原因之一,但是构成贷款损失准备的非自由裁量变量与信贷波动之间并不相关。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 商业银行动态拨备制度研究的背景和意义
• 1.1.1 基于权责发生制原则计提的贷款损失拨备具有亲周期性特质
• 1.1.2 引入动态拨备是提高拨备前瞻性的一种重要方法
• 1.2 相关文献综述
• 1.2.1 贷款损失准备计提的顺周期性与信贷紧缩
• 1.2.2 国际金融监管改革支持逆周期性的贷款损失拨备制度
• 1.2.3 动态拨备制度的作用方式及国际实践
• 1.3 研究方法和结构安排
• 1.3.1 拟采用的研究方法
• 1.3.2 本文结构
• 1.4 本文创新点
• 1.4.1 抓住国际监管改革的新动向
• 1.4.2 对国内货款损失拨备制度对信贷波动的影响进行了实证检验
• 第2章 动态拨备制度的作用及主要模式
• 2.1 动态拨备制度的逆周期性作用
• 2.2 基于预期损失框架的动态拨备制度
• 2.2.1 基于权责发生制原则的贷款损失准备计提情况
• 2.2.2 基于预期损失框架的动态准备计提情况
• 2.3 基于西班牙体系的动态拨备制度
• 本章小结
• 第3章 动态拨备制度的国际实践及面临的挑战
• 3.1 动态拨备制度在西班牙的实施
• 3.1.1 动态拨备制度首次在西班牙实施的背景
• 3.1.2 2000年的初始模型
• 3.1.3 2004年修订后的模型
• 3.1.4 金融危机发生前的西班牙
• 3.2 动态拨备制度在其他国家的实施
• 3.2.1 动态拨备制度在乌拉圭的实施
• 3.2.2 动态拨备制度在秘鲁的实施
• 3.2.3 动态拨备制度在玻利维亚的实施
• 3.3 动态拨备制度在实践过程中面临的挑战
• 3.3.1 动态拨备制度与国际会计准则的潜在冲突
• 3.3.2 税务处理
• 3.3.3 数据要求
• 本章小结
• 第4章 我国商业银行信贷损失准备金亲周期性的实证分析
• 4.1 估计构成商业银行贷款损失拨备的成分
• 4.1.1 变量构成
• 4.1.2 模型的设定
• 4.1.3 样本选择及数据说明
• 4.1.4 模型分析与结果
• 4.2 信贷波动和拨备实践
• 本章小结
• 第5章 对完善我国贷款损失准备制度的建议
• 5.1 我国贷款损失准备政策实践
• 5.1.1 我国贷款损失准备制度的发展历程
• 5.1.2 动态拨备制度对完善我国银行监管的重要作用
• 5.2 对我国实施动态拔备制度的建议
• 5.2.1 国家监管当局统一管理
• 5.2.2 计提准备要考虑未来信用损失,实现贷款损失准备跨周期覆盖风险
• 5.2.3 进一步完善五级贷款分类制度
• 5.2.4 协调动态拨备与会计政策和监管政策之间的潜在冲突
• 5.2.5 完善信息披露制度
• 本章小结
• 本文总结
• 参考文献
• 后记