论文题目: 跨国公司预约定价研究
论文类型: 博士论文
论文专业: 会计学
作者: 赵晋琳
导师: 宋献中
关键词: 跨国公司,转让定价,政府管制,转让定价税制,预约定价
文献来源: 暨南大学
发表年度: 2005
论文摘要: 跨国公司内部转让定价与相应的政府管制是经济全球化中的一个焦点问题。本文以跨国公司的转让定价及其政府管制为研究对象,对其未来的发展趋势--预约定价进行了研究和探讨。跨国公司转让定价是涉及多个利益主体的博弈过程,通过转让定价在全球范围内进行资源配置是跨国公司降低交易成本的必然选择。同时,各东道国和母国在税收待遇和市场条件等方面的差异使得跨国公司能够通过转让定价获取潜在利益。不当的转让定价管理将损害各东道国和(或)母国的利益,从而导致各国政府对转让定价的管制。预约定价制使转让定价的政府监管从事后调整模式转变为事先协议模式,它避免了事后调整模式的内在局限性,有效地降低了征纳过程中的交易成本。预约定价税务实践带来了一系列的理论问题。本文在分析了预约定价的定义、预约定价的税收理论基础、预约定价的主体、原则和法律基础后,重点研究了预约定价的定价机理,并运用数理经济学原理建立了不同约束条件下的预约定价模型。为了借鉴国外先进经验,本文进一步对预约定价实践进行了国际比较,并获得了具有现实意义的教训和启示。最后,本文分析了我国现行转让定价税制的不足以及推行预约定价税制的必要性与可行性,并针对目前存在的困难提出了应对措施。
论文目录:
内容摘要
ABSTRACT
0 绪论
0．1 研究背景和研究意义
0．1．1 问题的提出
0．1．2 研究的目的
0．1．3 研究意义
0．2 研究思路和技术路线
0．3 研究方法与架构安排
0．4 本文的主要创新
1 文献综述
1．1 国外相关领域的研究成果
1．1．1 关于转让定价的一般性理论
1．1．2 跨国公司转让定价的研究成果
1．1．3 关于预约定价的研究成果
1．2 国内相关领域的研究成果
1．2．1 关于跨国公司转让定价的研究成果
1．2．2 关于预约定价的研究成果
2 跨国公司转让定价的理论根源和经济背景
2．1 跨国公司转让定价的理论根源
2．1．1 交易成本理论与跨国公司转让定价的经济实质
2．1．2 内部化理论与跨国公司内部交易
2．1．3 市场机制与内部交易的边际分析
2．2 跨国公司转让定价的经济背景
2．2．1 国际贸易和外国直接投资持续增长
2．2．2 跨国公司内部贸易呈现出增长趋势
2．2．3 投资环境和贸易政策得到了改善
3 跨国公司转让定价:多方利益主体的博弈
3．1 跨国公司的多元化利益主体
3．1．1 东道国
3．1．2 跨国公司母公司
3．1．3 东道国其他投资者
3．2 跨国公司子公司各股东之间的利益均衡
3．3 跨国公司与东道国税务机关的博弈均衡
3．4 母公司与子公司之间的利益均衡
3．4．1 母公司独立追求利益最大化的转让定价决策
3．4．2 子公司独立追求利益最大化的转让定价决策
3．4．3 跨国公司集团整体追求全球利益最大化的转让定价决策
3．5 东道国、母国政府与跨国公司之间的利益均衡
4 跨国公司转让定价与政府管制
4．1 跨国公司转让定价的经济动因与经济后果
4．1．1 跨国公司转让定价的经济动因
4．1．2 跨国公司转让定价行为的经济后果
4．2 跨国公司转让定价的政府管制:转让定价税制
4．2．1 转让定价税制的产生及其发展
4．2．2 传统转让定价税制的核心:转让定价调整方法
4．3 管制模式的转变:从事后调整到预约定价
4．3．1 预约定价的产生和发展历程
4．3．2 预约定价安排的主要内容和基本流程
4．3．3 预约定价的优点
5 预约定价的相关理论问题
5．1 预约定价概念的界定
5．1．1 狭义说
5．1．2 广义说
5．1．3 方法说
5．2 预约定价的主体和基本原则
5．2．1 预约定价的主体
5．2．2 预约定价的基本原则
5．3 预约定价的税收理论基础
5．3．1 预约定价与税收的“三性”
5．3．2 预约定价与税收的本质相一致
5．3．3 预约定价更能体现税收的中性原则
5．3．4 预约定价更好地兼顾了税收的效率与公平原则
5．4 预约定价的法律依据
5．4．1 预约定价的法律基础
5．4．2 预约定价的法律原则
6 预约定价下的定价模型分析
6．1 关于转让定价理论模型的回顾
6．2 可比非受控交易标准约束条件下的预约定价模型
6．2．1 在可比非受控交易标准约束条件下跨国公司的全球利润
6．2．2 所在国政府对跨国公司转让定价的约束和处理
6．2．3 跨国公司在预约定价安排下的最优价格选择
6．3 可比受控交易标准约束条件下的预约定价模型
6．3．1 在可比受控交易标准约束条件下跨国公司的全球利润
6．3．2 所在国政府对跨国公司转让定价的约束和处理
6．3．3 跨国公司在预约定价安排下的最优价格选择
7 预约定价实践的国际比较
7．1 美国的预约定价安排运作程序
7．1．1 申请前的会谈
7．1．2 纳税人应提供的资料
7．1．3 对预约定价的评审和签订
7．1．4 年度报告
7．1．5 预约定价协议的变动
7．2 OECD《预约定价安排指南》的贡献
7．2．1 背景及适用条件
7．2．2 多边安排的申请
7．2．3 多边安排的签订
7．2．4 多边安排的监督
7．3 我国预约定价实践中的操作程序
7．3．1 预备阶段
7．3．2 正式申请
7．3．3 审计与评估
7．3．4 磋商
7．3．5 签订预约定价协议
7．3．6 监控执行
7．4 比较分析结论及其启示
7．4．1 预约定价的国际比较分析
7．4．2 各国预约定价实践带来的启示
8 预约定价在我国的推行
8．1 我国转让定价税制的现状与存在的不足
8．1．1 我国转让定价税制的建立与发展
8．1．2 我国转让定价税制存在的不足
8．2 我国推行预约定价的必要性和可行性分析
8．2．1 我国推行预约定价的必要性分析
8．2．2 我国推行预约定价的可行性分析
8．3 我国推行预约定价存在的问题
8．3．1 制度背景和经济环境对推行预约定价的制约
8．3．2 预约定价实施过程中存在的问题
8．4 对于我国推行预约定价的建议
8．4．1 制定"预约定价操作规程"
8．4．2 签订开展国际反避税的条约和协定
8．4．3 建立完善的价格信息系统
8．4．4 采取鼓励双边或多边预约定价政策，并兼顾成本效益原则
8．4．5 注意保护纳税人的权益
8．4．6 规范预约定价协议文本
8．4．7 设置专职机构并配备专职人员
8．4．8 逐步推行预约定价
8．4．9 进一步修正和完善相关的转让定价税制
9 主要结论、研究局限和尚待深入研究的问题
9．1 主要结论
9．1．1 转让定价是跨国公司进行跨国经营活动的必然选择
9．1．2 跨国公司的转让定价行为必然会受到所涉国政府的管制
9．1．3 预约定价是跨国公司和所涉国政府利益博弈均衡的结果
9．1．4 根据不同的约束条件建立预约定价模型
9．1．5 在我国推行预约定价必须充分考虑国情
9．2 本文研究的局限和尚待深入研究的问题
9．2．1 母公司和子公司所在国对转让定价管制的差异
9．2．2 相关的实证研究
9．2．3 对小规模纳税人的简单处理
参考文献
附录
后记
发布时间: 2005-04-30
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