论税收基本法的构建

论文摘要

经过1994年的税制改革,我国的税收法律体系已经初步建立起来了。但是,经过多年的实践活动,我们可以看出,目前的税法体系仍然存在诸多问题,这些问题仅仅依靠单行税法的完善是难以解决的,必须通过建立税收基本法来更进一步促进税法体系的完整性。税收基本法是关于税收法律制度的一般性规范,是对税收基本问题的规定,是整个税法体系的灵魂。税收基本法的制定将是我国进一步完善税收法律体系,规范税收行为和加强税收司法的一次重大举措,具有深远的理论和现实意义。制定税收基本法,将开启中国税收法治的新纪元,是建立和完善我国税收法律体系的基本标志,标志着中国税收法治建设的重大发展。它对于规范征税权力,保障纳税人合法权益,加强和完善税收法治,促进社会主义市场经济的发展有着重大的意义。国内税法学者和专家纷纷提出了非常有价值的构想和设计。借鉴国外税法体系的构建经验,结合我国实际情况和需要,我国在税收基本法框架的设计上应当建立以宪法为塔尖的税收基本法统领下的税法体系,制定符合自身需要的税收基本法。在税收基本法的内容结构安排上,本文认为,基于上述的基本认识,应该包括以下几个方面:第一章,总则;第二章,税收立法程序;第三章,税收管辖权;第四章,税务组织机构和人员;第五章,权利和义务;第六章,税务执法;第七章,税务司法;第八章,税务违法处罚;第九章,税务争议的处理;第十章,税务代理。同时,本文也对税收基本法中几个应该注意的问题进行重点阐述,对税收基本法制定过程中分歧较多的问题提出了自己所持观点,例如,名称问题、纳税人权利问题、税收执法、司法权限等问题。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 1 税收基本法概述
• 1.1 我国税法体系现状
• 1.2 税收法律体系的缺陷与不足
• 1.3 税收基本法的提出
• 1.4 税收基本法与宪法的关系
• 1.5 税收基本法与征管法的关系
• 2 制定税收基本法的必要性
• 2.1 制定税收基本法的法理要求
• 2.1.1 税收法定主义原则是制定税收基本法的前提条件
• 2.1.2 法律体系不够完善是制定税收基本法的现实要求
• 2.1.3 依法治税是制定税收基本法的根本目的
• 2.2 制定税收基本法的经济要求
• 2.2.1 经济体制改革的要求
• 2.2.2 WTO对外开放的要求
• 2.2.3 税收征管改革的要求
• 3 税收基本法的立法原则
• 3.1 全面性
• 3.2 概括性
• 3.3 现实性
• 3.4 超前性
• 3.5 灵活性
• 4 国外税收基本法的发展
• 4.1 俄罗斯税制
• 4.2 德国税制
• 4.3 日本税制
• 5 制定税收基本法的模式
• 5.1 我国税收基本法的立法模式
• 5.2 税收基本法的体例结构安排
• 5.3 税收基本法的制定中应注意的几个问题
• 5.3.1 名称问题
• 5.3.2 适用范围
• 5.3.3 纳税人权利问题
• 5.3.4 税收司法问题
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文