个人证券资本利得课税研究

论文摘要

证券资本利得税是对纳税人在证券交易过程中实现的资产增值征收的一种税,当前已被大多数国家所采用。然而,无论是在理论上还是实践中,证券资本利得税的课征都存在极大争议,有些理论至今都未达成共识,因此资本利得税至今也未成为一个稳定的税种。我国证券市场建立以来,为了促进证券市场稳定发展,政府对个人投资者一直未开征资本利得税。而随着证券市场的不断壮大成熟,证券资本利得税的开征与否越来越成为各界关注的焦点,也成为证券市场上较为敏感的话题。近年来,证券市场曾多次传出关于开征资本利得税的传言,每次传言都不同程度的造成股市的动荡,同时也引发各界人士的广泛争论。从历史的发展趋势来看,我国对证券资本利得课税是必然选择,关键是何时开征、如何开征。在我国现代经济生活中,证券市场的地位越来越重要,对证券资本利得课税所产生的影响是广泛且复杂,而由于证券资本利得和一般所得有很大的区别,所以对资本利得课税在具体实践中存在操作上的困难,不同国家在具体制度上也有较大差异。论文通过系统分析证券资本利得税的经济效应,并借鉴他国经验,结合我国实际情况,分析我国证券资本利得课税的可行性必要性,提出证券资本利得税的具体设计,并分析了具体实施过程中可能出现的问题及相应对策。论文的创新之处在于：首先,论文对我国开征个人证券资本利得税的课税情况进行了总体设想,并对个人证券资本利得课税进行了制度设计,具有开创性和前瞻性。当前国内对证券资本利得课税的研究更多的停留在我国是否应该对证券资本利得征税这个问题上,而对证券资本利得课税的总体设想和具体制度设计的研究相比之下就少之又少,所以在我国目前尚未开征此税的情况下,论文选取证券资本利得税制度设计作为论文研究的对象具有一定的创新性和前瞻性。其次,论文在对证券资本利得课税进行制度设计的同时,也提出我国对该税进行课征时可能出现的问题,并就这些问题提出了相应的对策建议,此研究具有一定的开创性及现实意义。从我国经济发展趋势来看,开征证券资本利得税是必然选择,但是开征此税就要面对一系列难题,比如开征此税可能对市场产生的巨大冲击以及开征时机的选择问题等等,目前学术界对这些问题尚未得出可行的解决方案,但是这些问题是必须要解决的,笔者将在文中对这些难题提出具体对策建议。论文正文分为6章第一章,阐述论文的研究背景,总结国内外相关的文献综述,说明论文的研究定位。第二章,主要对证券资本利得税进行理论分析,包括证券资本利得和证券资本利得税的界定和特点,阐述证券资本利得税的理论依据和社会经济效应。第三章,列举美国、英国和澳大利亚三国的个人证券资本利得税制度,总结国际经验。第四章,阐述我国对证券资本利得的现行税收制度,论述现行制度存在的问题第五章,阐述个人证券资本利得税在我国开征的必要性和可行性。对我国证券资本利得税制度进行具体设计,纳税人的范围是从事证券交易的个人。课税方式选择视同普通所得税的征收方式。课征范围包括境内上市流通的有价证券。税率采取比例税率的形式。计税依据方面,以实现了的证券资本利得为依据。对资本利得的宽免和资本利亏的处理做了相关设计。还设计了相应的优惠政策。第六章,分析我国证券资本利得税课税可能遇到的难题,提出相应的对策建议。我国开征个人证券资本利得税将面临两大难点：一是对证券资本利得课税易对股市造成较大冲击。二是证券资本利得税的课征要选择合理时机。论文对此提出了相关建议：通过各种途径宣传证券资本利得税,提高中小投资者的正确认识；开征证券资本利得税遵循“法不溯及既往”原则；实现证券资本利得税与印花税的合理接替,逐步取消印花税；综合考虑宏观经济和证券市场运行情况,选择合理的开征时机。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 相关文献综述
• 1.3 论文的研究定位及创新之处
• 2 证券资本利得课税的理论分析
• 2.1 证券资本利得的界定及特点
• 2.2 证券资本利得课税的理论依据
• 2.3 证券资本利得课税的社会经济效应
• 3 个人证券资本利得课税的国际比较
• 3.1 发达国家的证券资本利得课税制度
• 3.1.1 美国的证券资本利得课税制度
• 3.1.2 英国的证券资本利得课税制度
• 3.1.3 澳大利亚的证券资本利得课税制度
• 3.2 发达国家证券资本利得课税制度对我国的启示
• 3.2.1 资本利得范围的界定
• 3.2.2 证券资本利得额计算
• 3.2.3 个人证券资本利得税税率
• 3.2.4 对资本利亏的处理
• 3.2.5 特别税收优惠
• 4 我国证券资本利得课税的现状分析
• 4.1 目前我国对证券资本利得课税现状
• 4.1.1 个人所得税税法相关规定
• 4.1.2 企业所得税税法相关规定
• 4.1.3 证券交易印花税相关规定
• 4.2 我国证券市场税制的存在问题
• 4.2.1 我国现行证券市场税收制度缺失公平性
• 4.2.2 我国证券市场现行税收政策顾此失彼
• 4.2.3 未能与时俱进
• 4.2.4 我国现行的印花税存在弊端
• 5 我国个人证券资本利得课税的总体设想
• 5.1 个人证券资本利得课税的必要性
• 5.2 个人证券资本利得课税的可行性
• 5.3 我国个人证券资本利得课税设计应遵循的基本原则
• 5.4 个人证券资本利得课税的制度设计
• 5.4.1 课税范围的确定
• 5.4.2 纳税人的确定
• 5.4.3 课税方式及税率的设计
• 5.4.4 计税依据的确定
• 5.4.5 证券资本利亏的处理
• 5.4.6 税收优惠政策
• 5.4.7 税收管理
• 6 我国对证券资本利得课税所面临的挑战及对策
• 6.1 我国开征证券资本利得税所面临的挑战
• 6.1.1 开征个人证券资本利得课可能重创股市
• 6.1.2 开征时机难以把握
• 6.2 对策建议
• 6.2.1 减轻证券资本利得税的开征对股市巨大冲击的对策
• 6.2.2 选择合理的开征时机
• 参考文献
• 后记